Studiu de caz - creante

Studiu de caz - creante

Studiul de caz a fost realizat in cadrul unei societatii comerciale cu raspundere limitata din Timisoara. Datorita necesitatii respectarii confidentialitati datelor denumirea societatii comerciale la care sa efectuat studiul nu poate fi mentionata acordandu-i o denumire si adresa fictiva SC LOORENA SRL,din acelasi motiv studiul care se refera la contabilitatea creantelor unui agent economic nu poate fi prezentat complet. Din documentele necesare multe nu se regasesc in lucrare dar se bazeaza pe un caz real.

Societatea comerciala SC LOORENA SRL a luat fiinta in anul 1999, cu un capital social de 530 lei fiind inregistrata la registrul comertului sub numarul j35/1025/1999 cu numarul de identificare fiscala RO2799878 (atributul fiscal RO reprezentand faptul ca societatea este platitoare de TVA).

Societatea are ca obiect de activitate comercializarea prin magazinele proprii a confectiilor de dama adresandu-se unui sector de piata cu venituri medii si mari. Societate mai inregistreaza venituri din chirii in valoare de 255673,14 si veniturile din vanzari de marfuri sunt in valore de 19447,95lei inregistrate la 31.12.2008. Societatea detine titluri de participare la SC TRANS MED SRL in valoare de 409,10 lei inregistrand creante imobilizate in valoare de 1373,33 lei si actiuni la SC BANAT SA in valoare de 6425,91 lei.

1. La data de 2/12/2008 se inregistreaza titlurile de partcipare la SC TRANSMED SRL pe baza de nota contabila conform contractului nr. 1 din 2/12/2008 in valoare de 409,10 lei.

261 „Titluri de participare” = 404 „furnizori de imobilizari”/409,10

2. La data de 2.12.2008 se inregistreaza suma de 1893 reprezentand imprumuturi pe termen lung catre societatea SC TRANSMED SRL conform contractului incheiat la dada de 2/12/2008.

267 „Creante imobilizate” = 5121 „Conturi la bancii in lei”/1893

3. La data de 2/12/2008 se achizitioneaza marfuri in valoare de 415071,88 lei conform facturi 331

= 401 „ Furnizori”/4150

348799,88 / 371 „ Marfuri”

66271,99 / 4426 „TVA deductibila”

4. In data de 5/12/2008 se plateste partial factura 331/2/12/2008 in suma de 300000

401 „ Furnizori” = 5121 „Conturi la bancii in lei”/ 300.000

5. In data de 5/12/2008 se vand marfuri in valoare de 11596.63 lei catre SC CAZINOCLUB SRL conform facturii 120.

11596.63 / 411 „ Clienti” = %

707 „ Venituri din vanz de marfuri”/10.000

4427 „ TVA colectata”/1596.63

6. In data de 6/12/2008 SC CAZNOCLUB SRL plateste partial contravaloarea facturi 120 prin ordin de plata in valoare de 100000 lei.

100000 /5121 „Conturi la bancii in lei” = 411 „ Clienti”/10000

7. In data de 7/12/2008 societatea incheie un contract de inchiriere cu SC RAIFFEAISEI BANKSA in valoare de 295814.3 lei chirie lunara se inregistreaza factura 121 pe luna decembrie.

295814.3 /411 „ Clienti” = %

706 „Venituri din chirii si locatii de gestiune” /255.086.30

4427 „ TVA colectata”/40728

8. In data de 10/12/2008 se incaseaza factura 121 aferenta chiriei pe luna decembrie in suma de

295814.3 lei pe baza ordinului de plata.

295814.3 / 5121 „Conturi la bancii in lei” = 411 „ Clienti”/ 295814.3

9. In data de 10/12/2008 SC LOORENA SRL emite o factura pentru cheltuielile comune aferente

lunii decembrie pentru spatiul inchiriat la SC RAIFFEAISEI BANK SA in valoare de 500 lei.

500 /411 „ Clienti” = %

708 „Venituri din activitatii diverse” / 420,17

4427 „ TVA colectata” /79,83

10. In data de 11/12/2008 SC LOORENA SRL vinde marfuri catre persoane fizice in suma de 3479lei pe baza de bon fiscal incasarile efectuandu-se prin casa.

3479/5311 „Casa in lei” = %

707 „ Venituri din vanz de marfuri”/3000

4427 „ TVA colectata”/479

11.In data de 12/12/2008 se vand marfuri in valoare de 6957.98 plata efectuanduse prin card bancar.

6957.98 /411 „ Clienti” = %

707 „ Venituri din vanz de marfuri”/6000

4427 „ TVA colectata”/ 957.98

Incasare clienti

6957.98 /5121 „Conturi la bancii in lei” = 411 „ Clienti”/ 6957.98

12. In data de 15/12/2008 se inregistreaza si se platesc avansurile catre salariati intreprinderii

1264/641 „ Chelt cu salariile personalului”= 424 „Avansuri acordate personalului”/1264

Plata avansului prin casa

1264/424 „Avansuri acordate personalului”= 5311 „Casa in lei”/1264

13. La data de 16/12/2008 societatea vinde marfuri catre SC BRD SA sucursala Cluj in valoare de

519.47 lei pe baza de aviz de insotire a marfi.

519.47/418 „Clienti facturi de intocmit” = %

707 „ Venituri din vanz de marfuri”/447.95

4428 „ TVA neexigibila”/71.52

14. In data de 18/12/2008 se intocmeste factura nr 124 in valoare de 519.47 lei

519.47 /411 „ Clienti”= 418 „Clienti facturi de intocmit”/ 519.47

71.52 /4428 „ TVA neexigibila”= 4427 „ TVA colectata”/72.52

15. Incasare factura 124 pe baza de ordin de plata in valoare de 519.47 lei in data de 20/12/2008.

519.47/5121 „Conturi la bancii in lei” = 411 „ Clienti”/ 519.47

16. la efectuarea inventarului de sfarsit de an in data de 31/12/2008 sau constatat minusuri la inventar in valoare de 1000 lei.

1000/428 „Alte datorii si creante legate de personal”= %

371 „Marfuri”/840,33

4427/ „TVA colectata”/159,66

Incasarea contravalorii marfi de la personal

1000/5311 „Casa in lei” = 428 „Alte datorii si creante legate de personal” /1000

17. In data de 31/12/2008 se inregistreaza dobanzile aferente creantelor privind imprumuturile catre SC TRANSMED SRL in valoare de 1893 lei

1893/2679 „Dobanzi aferente altor creante imobilizate”= 763 “Venituri din creante

imobilizate”/1893

18. Incasarea dobanzilor aferente creantelor prin ordin de incasare

1893/5121 „Conturi la bancii in lei”= 2679 „Dobanzi aferente altor creante imobilizate/1893

19. Regularizare conturi de TVA la sfarsitul luni in data de 31/12/2008 pe baza de nota contabila.

4426 „ TVA colectata”= 66272 lei

4427 „ TVA deductibila” = 44338,43 lei

66271-44338,43 =21933.56 → o creanta fata de stat

4426 „ TVA colectata” > 4427 „ TVA deductibila” → 4424 „ TVA de recuperat” in valoare de 21933.56 lei

% = 4426 „ TVA colectata”/66271

44338,43 / 4427 „ TVA deductibila”

21933.56 /4424 „ TVA de recuperat”

20. Inchidere venituri si cheltuieli prin contul 121 „ Profit si pierdere”

% = 121 „ Profit si pierdere”/276847.42

255086.30/706

19447.95/707

420,17/708

1893/ 763

In cursul luni decembrie 2008 societatea a inregistrat cheltuieli in suma de 225.673,14 si alte venituri in valoare de 8990.38 prezentate in Balanta sintetica de la 31/12/2008 si care nu sunt evidentiate in monografia contabila de mai sus de unde rezulta un sold creditor de 60164.63 lei ceea ce reprezinta profitul realizat de intreprindere.

Capitolul 3. Propuneri si concluzi

Avand in vedere obiectul principal de activitate al societatii (vanzarea marfurilor cu amanuntul) prin intermediul magazinelor noastre situate in Timisoare 2 puncte de lucru Arad, Resita si Oradea cate un punct de lucru. Creantele sunt incasate la scadenta atat in cazul clientilor care achizitioneaza marfuri de la magazinele noastre cat si in cazul clientilor cu care avem contracte de inchiriere asupra spatiilor pe care le detinem. La 31.12.2008 un sold debitor la clienti de 1000 lei.

Societatea mai detine creante din titluri de participare in cadrul societatii SC TRANSMED SRL in valore de 409,10 lei incasand dobanzi anuale in valore de 1.893 lei si actiuni incadrul societatii SC BANAT SA in valore de 6425,91 lei, creante fata de stat care consta in TVA de recuperat in valoare de 21.933,56 lei.

In cursul anului 2008 societatea a inregistrat venituri in valoare de 285.837,77 si cheltuieli in valore de 225.673,14, inregistrand un profit in valore de 285.837,77 inregistrand o crestere de 80%( raportul dintre profitul pe anul 2007 si 2008 ) fata de anul 2007 asa cum reiese din situatiile financiare anuale anexate la lucrare ( bilant, cont de profit si pierdere).

Pentru anul 2009 ne propunem sa ne majoram cifra de afaceri si implicit portofoliul de clientii in acest sens vom deschide noi puncte de lucru in tara in orasele Cluj, Iasi, Bucuresti si Constanta . Pentru promovarea produselor vom investi in publicitate prin intermediul canalelor de transmitere mass-media(spoturi publicitare radio TV, reviste de specialitate, precum si imbunatatirea imagini saitului nostrum care functioneaza din 2008 www.looore.com).

Bibliografie

Dorel Mates, Dumitru Matis, Dumitru Cotlet “Contabiliatea financiara a

entitatilor economice” Editura Mirton 2006

Craiani C. Olimid L. “Bazele contabilitatii”, Editura ASE Bucuresti 2002

Calin O. Ristea M. “Bazele contabilitatii”, Editura Nationala 2000

Mates D “Contabilitatea intreprinderii- aplicatii practice” Editura Mirton 2004

Prof.univ.dr.Mihai RISTEA; Lect.univ.dr.Corina Graziella DUMITRU “

Contabilitate aprofundata”

'Revista de Contabilitate' <contabil@newslettere.ro>

http://www.infotva.ro/

www mfinante.ro

http://www.contabilitate/planul_de_conturi_plan_norme_imm_simplificate_microintreprinderi.htm

SC LOORENA SRL

J35/1025/1992

RO2799878

Registru Jurnal

1/12/2008-31/12/2008

SC LOORENA SRL

RO2799878 BALANTA SINTETICA

J35/1025/1992 la data 31/12/2008

Cont	Denumire	Sold la 1/01		Rulaj lunar		Rulaj cumulat		Sold final
		Debit	Credit	Debit	Credit	Debit	Credit	Debit	Credit
1012	Capital social	0	530	0	0	0	0	0	530,00
105	Rezerve din reevaluare	0	688.405,78	0	0	0	0	0	688.405,78
1061	Rezeve legale	0	106	0	0	0	0	0	106,00
1068	Alte rezerve	0	388.009,53	0	0	0	0	0	388.009,53
106-T		0	388.115,53	0	0	0	0	0	388.115,53
117	Rezultatul reportat	0	2.174.263,69	0	0	157.324,48	157.324,48	0	2.174.263,69
121	Profit si pierdere	0	157.324,48	0	0	383.787,46	285.837,77	0	157.324,48
129	Repartizarea profitului	0	0	0	0	438,25	438,25	0	0
Casa 1	Total	0	3.408.639,48	0	0	541.550,19	443.600,50	0	3.310.689,79
208	Alte imobilizari necorporale	4.313,90	0	0	0	0	0	4.313,90	0
212	Constructii	602.555,46	0			3.011,63	0	605.567,09	0
2131	Echipamente tehnologice	328.987,87	0	0	0	0	0	328.987,87	0
2132	Aparate si instalatii de masurare	815,84	0	0	0	0	0	8.156,84	0
2133	Mijloace de transport	367.342,87	0	0	0	6.067,78	0	361.275,09	0
213-T		0	0	0	0	6.067,78	0	698.419,80	0
214	Mobilier apar birotica	50.076,13	0	0	0	0,00	0	50.076,13	0
231	Imobilizari corp in curs	333.010,89	0	0	0	0	3.011,63	333,010,89	0
261	Titluri de part detinute la filiale din cadrul grupului	40,10	0	0	0	0	0	409,10	0
267	Creante imobilizate	1.893,99	0	0	0	0	0	1.893,99	0
280	Amortizare imob necorporale	0	1.373,33	0	0	0	0	0	1.373,33
2812	Amortizarea amenajarilor de cladiri		29.110,49	0	0	0	5877	0	34987
2813	Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport		166.951,60	0	0	0	19516	0	186468
2814	Amortizarea altor imobilizari corporale	0	44.521,96	0	0	0	0	0	44522
281-T			240.584,05	0	0	0	25.393,00	0	265.977,05
Clasa 2	Total	1696747,05	241.957,38	0	0	3.011,63	3.472,41	1.690.679,27	267.350,38
3028	Materiale diverse	3.130,00	0	0	0	0	0	3.130,00	0
303	Obiecte de inventar	161,34	0	0	0	269,56	430,90	0	0
357	Marfuri aflate la terti	1.075.861,17	0	0	0	18.237,76	18.237,76	1.075.861,17	0
371	Marfuri	15071,88	0	0	0	19978,94	29.401,94	5648,88
381	Ambalaje	1509,84	0	0	0	1509,84	3.019,68	0	0
Clasa 3	Total	1095734,23	0	0	0	39996,1	51090,28	1084640,05
401	Furnizori	0	1232379,39	0	0	86357,76	97.634,88	0	1243657
404	Furnizori de imobilizari	0	65.580,54	0	0	0	0	0	65.580,54
409	avansuri furnizori	347518,94	0	0	0	0	155,46	347363,48	0
411	Clienti	1137594,62	0	0	0	339760,9	375.951,34	1101404,18	0
419	Avansuri clienti	0	18334,7	0	0	0	0	0	18.334,70
421	Personal materiale datorate	0	2.165,00	0	0	3320	1.264	0	109
4311	Contributia unitatii la asigurarile sociale		-1684,3	0	0	162	244	0	-1.602,30
4312	Contributia personalulu la asigurarile sociale	0	223,2	0	0	91	118	0	250,20
4313	Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate	0	-506,8	0	0	86	54	0	538,80
4314	Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate	0	-179,78	0	0	2	0	0	-181,78
431-T		0	-2438,38	0	0	410	494	0	-2.354,38
4371	Contributia unitatii la fondul de somaj	0	33,8	0	0	14	19	0	38,80
4372	Contributia personalului la fondul de somaj	0	-65,4	0	0	7	9	0	-63,40
437-T		0	-24,6	0	0	27	35	0	16,60
441	Impozitul pe venit	0	-3806,58	0	0	2.600,00	3.633,95	0	7.227,37
4424	TVA de recuperat	9473,66	0	0	0	75.913,00	45.980,78	20.458,56	0,00
4426	TVA deductibila	0	0	0	0	142.128,06	142.128,06	0	0,00
4427	TVA colectata	0	0	0	0	10.117,14	10.117,14	0	0,00
442-T		9.473,66	0	0	0	142.128,06	112.195,85	20.458,26	0,00
444	Impozit pe vinituri de natura salariilor		174,73	0	0	321,00	168,00	0	21,73
446	Alte impozite taxe si varsaminte asimilate	0	-283,93	0	0	46.750,00	46.425,93	0	-608,00
447	Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate	0	53,2	0	0	34,00	27,00	0	46,20
455	Sume datorate asociatilor	0	104919	0	0	110.919,00	6.000,00	0	0,00
457	Dividente	0	0	0	0	45.172,00	157.324,48	0	112.152,48
461	Debitori diversi	702.622,53	0	0	0	50.000,00	0,00	752622,53	0,00
462	Creditori diversi	0	2.067,75	0	0	113.624,16	95.601,16	0	2.664,75
471	Cheltuieli inregistrate in avans	20.629,45	0	0	0	21.560,00	26.244,95	15944,95	0,00
472	Venituri inregistrate in avans	0	23903,6	0	0	0,00	0,00	0	23.903,60
473	Operatii in curs de clarificare	3.262,61	0	0	0	0,00	0,00	3262,61	0,00
Clasa 4	Total	2.211.628,15	1.471.118,08	0,00	0,00	962.983,88	933.155,54	2.220.597,75	1.450.259,34
503	Actiuni		0	0	0	0,00	0,00	6.425,91	0,00
5121	Banca in lei	6.425,91
5124	Banca in valuta	60,15	0	0	0	101.600,00	101.620,00	80,15
512-T		66.090,02	0	0	0	617.090,17	663.669,41	19.510,78
5191	Credite bancare pe termen scurt	6,67	0	0	0	6,67	0,00	0	0
5311	Casa in lei	45.096,25	0	0	0	142.457,13	181.107,63	6445,75
5314	Casa in valuta	0	0	0	0	1.664,85	1.664,85	0	0
531-T		45.096,25	0	0	0	144.121,98	182.722,48	6.445,75	0
542	Avansuri spre decontare	0	0	0	0	51.591,97	51.591,97	0	0
581	Viramente interne	0,00	0	0	0	146.000,00	146.000,00	0	0
Clasa 5	Total	117612,18	6,67	0	0	958.810,79	1.044.033,86	32382,44	0
6022	Cheltuieli cu combustibilu	0	0	0	0	7.639,33	7.639,33	0	0
6024	Cheltuieli privind piesele de schimb	0	0	0	0	7.473,89	7.473,89	0	0
6028	Chelt cu mat consumabile	0	0	0	0	6.792,51	6.792,51	0	0
602-T		0	0	0	0	21.905,73	21.905,73	0	0
603	Cheltuieli cu obiectele de inventar	0	0	0	0	430,90	430,90	0	0
605	Chelt cu energie apa gaz	0	0	0	0	4.134,95	4.134,95	0	0
607	Chelt cu marfurile	0	0	0	0	20.905,94	20.905,94	0	0
608	Chelt privind ambalajele	0	0	0	0	1.509,84	1.509,84	0	0
611	Chelt cu retinerile si reparatiile	0	0	0	0	44.880,00	44.880,00	0	0
612	Chelt cu chiria	0	0	0	0	6.001,85	6.001,85	0	0
613	Chelt cu asigurarile	0	0	0	0	6.001,85	6.001,85	0	0
623	Chelt cu recalma si protocol	0	0	0	0	32,00	32,00	0	0
624	Chelt cu transportu	0	0	0	0	10.051,35	10.051,35	0	0
625	Chelt cu deplasari detasari si transferari	0	0	0	0	1.591,97	1.591,97	0	0
626	Cheltuieli postale taxe telecomunicatii	0	0	0	0	5.924,10	5.924,10	0	0
627	Chelt comisioana bancare	0	0	0	0	1.653,46	1.653,46	0	0
628	Chelt cu alte taxe executate de terti	0	0	0	0	19.664,31	19.664,31	0	0
635	Chelt cu alte impozite si taxe	0	0	0	0	22.499,28	22.499,28	0	0
641	Chelt cu salariile personalului	0	0	0	0	1.264,00	1.264,00	0	0
6451	Contributia unitatii la asig sociale	0	0	0	0	244,00	244,00	0	0
6452	Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj	0	0	0	0	17,00	17,00	0	0
6453	Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate	0	0	0	0	63,00	63,00	0	0
645-T		0	0	0	0	324,00	324,00	0	0
6581	Despagubiri, amenzi si penalitati	0	0	0	0	-228,99	-228,99	0	0
6588	Alte cheltuieli de exploatare	0	0	0	0	11.651,46	11.651,46	0	0
658-T		0	0	0	0	11.422,47	11.422,47	0	0
681	Chelt de exploatare privind amortizarea si provizioanele	0	0	0	0	31.460,78	31.460,78	0	0
691	Cheltuieli cu impozitu pe profit	0	0	0	0	13.633,95	13.633,95	0	0
Clasa 6	Total	0	0	0	0	225.673,14	225.673,14	0	0
706	Venituri de redevente locatii de gestiune si chiri	0	0	255.086,30	255.086,30	255.086,30	255.086,30	0	0
707	Venituri din vanzare marfa	0	0	19.447,95	19.447,95	19.447,95	19.447,95	0	0
708	Venituri din activitati diverse	0	0	420.17	420.17	420.17	420.17	0	0
763	Venituri din creante imobilizate	0	0	1893	1893	1893	1893	0	0
758	Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital	0	0	0	0	8716.59	8716.59	0	0
766	Venituri din dobanzi	0	0	0	0	273,79	273,79	0	0
Clasa 7	Total	0	0	0	0	285.837,77	285.837,77	0	0
Total		5.121.722	5.121.722	276847.42	276847.42	3.017.863,50	3.017.863,50	5028299,51	5028299,51