Planificarea misiunilor de audit public intern

Planificarea misiunilor de audit public intern

Planificarea activitatii de audit public intern se realizeaza pe trei nivele: planificare strategica, anuala si planificarea sarcinilor in cadrul misiunii.

Planul strategic de audit public intern se stabileste pe o perioada de minim 3 ani pe baza analizei riscului asociat activitatilor auditabile de catre structura de audit public intern.

Planul anual de audit public intern se intocmeste in baza planului strategic.

Conform Partii I, lit. C, pct. 6.1.1.1. din Normele generale privind exercitarea activitatii de audit public intern aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 38/15.01.2003, Planul de audit public intern se intocmeste anual de catre compartimentul (serviciul) de audit public intern.

Elementele de fundamentare, in functie de care se efectueaza selectarea misiunilor de audit public intern, sunt urmatoarele:

a) Evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activitati, programe/proiecte sau operatiuni;

b) Criteriile semnal sau, dupa caz, sugestiile conducatorului entitatii publice, respectiv: deficiente constatate anterior in rapoartele de audit; deficiente constatate in procesele-verbale incheiate in urma inspectiilor; deficiente consemnate in rapoartele Curtii de Conturi; alte informatii si indicii referitoare la disfunctionalitati sau abateri; aprecieri ale unor specialisti, experti etc. cu privire la structura si dinamica unor riscuri interne sau de sistem; analiza unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale functionarii sistemului; evaluarea impactului unor modificari petrecute in mediul in care evolueaza sistemul auditat;

c) Temele defalcate din planul anual al Unitatii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern. Astfel, conducatorii entitatilor publice sunt obligati sa ia toate masurile organizatorice pentru ca tematicile ordonate de Unitarea Centrala de Armonizare  pentru Auditul Public Intern sa fie introduse in planul anual de audit public intern al entitatii publice, realizate in bune conditii si raportate in termenul fixat;

d) Numarul entitatilor publice subordonate;

e) Respectarea periodicitatii in auditare, respectiv cel putin o data la 3 ani;

f) Tipurile de audit convenabile pentru fiecare entitate subordonata;

g) Recomandarile Curtii de Conturi.

Proiectul planului anual de audit public intern este insotit de un Referat de justificare asupra modului in care au fost selectate misiunile de audit cuprinse in plan.

Referatul de justificare trebuie sa cuprinda pentru fiecare misiune de audit public intern, rezultatele analizei riscului asociat (care ar trebui sa se constituie ca anexa la referatul de justificare), criteriile semnal si alte elemente de fundamentare, care au fost avute in vedere la selectarea misiunii respective.

Planul anual de audit public intern  va avea urmatoarea structura:

- scopul actiunii de auditare;

- obiectivele actiunii de auditare;

- identificarea/descrierea activitatiit operatiunii supuse auditului public intern;

- identificarea/descrierea entitatiitentitatilor sau a structurilor organizatorice la care se va desfasura actiunea de auditare;

- durata actiunii de auditare;

- perioada supusa auditarii;

- numarul de auditori proprii antrenati in actiunea de auditare;

- precizarea elementelor ce presupun utilizarea unor cunostinte de specialitate, precum si a numarului de specialisti cu care urmeaza sa se incheie contracte externe de servicii de expertiza/consultanta (daca este cazul);

- numarul de auditori care urmeaza sa fie atrasi in actiunile de audit public intern din cadrul structurilor descentralizate.

Planul de audit public intern poate fi actualizat in functie de:

- Modificarile legislative sau organizatorice, care schimba gradul de semnificatie a auditarii anumitor operatiuni, activitati sau actiuni ale sistemului;

- Solicitarile Unitatii Centrale de Armonizare a Auditului Public Intern sau entitatii publice ierarhic imediat superioara de a introduce ori inlocui sau elimina, dupa caz, unele misiuni din planul de audit intern.

 Actualizarea planului de audit public intern se realizeaza prin intocmirea unui Referat de modificare a planului de audit public intern, aprobat de conducatorul entitatii publice.

Trebuie specificat ca initial se intocmeste un Proiect al planului de audit public intern, de catre seful compartimentul (serviciul) de audit public intern - pana la data de 30 noiembrie a anului precedent anului pentru care se elaboreaza, care urmeaza sa fie aprobat de conducatorul entitatii publice pana la data de 20 decembrie. Proiectul este transmis apoi spre aprobare institutiei ierarhic imediat superioara. Daca proiectul nu prezinta modoficari necesar a fi efectuate, acesta se va transforma in Planul de audit public intern pe anul .