Contabilitate

Index » legal » Contabilitate
» Contabilitatea de credit – probleme rezolvate

Contabilitatea de credit – probleme rezolvate

CONTABILITATEA DE CREDIT – PROBLEME REZOLVATE

In baza OP primit de la un client .banca X sucursala Galati, vireaza suma de 25000 catre

sucursala Y ,sudetul Vrancea (decontari intrabancare – judete diferite)

Sucursala Galati Sucursala Vrancea

2511 = 341 25000 341 = 2511 25000

O societate comerciala A cu cont deschis la Galati plateste OP suma de 50000 catre un beneficiar cu cont la banda B Galati . Decontari interbancare.

Banca A Galati Banca B Galati

2511 = 111 50000 111 = 2511 50000

O societate comerciala cu cont deschis la BCR Galati plateste OP suma de 60000 catre un beneficiar cu cont la banda BRD Cluj . Decontarea se face in judetul beneficiarului.

BCR Gl BCR Cluj BRD Cluj

2511 = 341 60000 341 = 111 60000 111 = 251160000

O societate comerciala cu cont deschis la Pireus Galati plateste OP suma de 45000 catre un beneficiar cu cont deschis la Banca Transilvania Constanta.Compensarea se face in judetul platilorului.

Pireus GalatiBanca Transilvania Gl Banca Transilvania Constanta

2511 = 111 45000 111 = 341 45000 341 = 2511 45000

O soc. com. cu cont deschis la Banca Romaneasca plateste suma de 15000 catre un beneficiar cu cont deschis la OTB Bank.Plata se face prin contul de corespondent deschis de Banca Romaneasca la OTB Bank.

Banca RomaneascaOTB Bank.

2511 pl = 121 15000 122 = 2511 benef. 15000

BCR are cont curent deschis la BRD .Pentru disponibilul contului de corespondent BCR inregistreaza si incaseaza dobinda de 12000

BCRBRD

1271 = 7012 120006012 = 1272 12000

121 = 1271 12000 1272 = 12212000

BRD deschide cont la BCR cont corespondent 200000 prin numerar.BRD primeste de la un clent 70000 pe numele unui furnizor cu cont la BCR si o fila CEC de 120000 al carei emitent are cont la BCR.BRD primeste un imprumui de 50000 pentru 10 zile de la BCR.BRD inregistreaza si incaseaza o dobanda de 5000 aferenta contului de corespondent deschis la BRD .Inregistrate in paralel.

R:Deschidere cont corespondent prin numerar

BRD BCR

121 = 101200000 101 = 122 200000

Primeste de la un clent suma de 70000

2511 pl = 12170000122 = 2511 beneficiar 70000

o fila CEC 120000 de la BCR catre BRD

121 = 2511 benef. 120000 2511 pl = 122 120000

Creditul acordat

121 = 14250000141 = 122 50000

Dobanda aferenta creditului

1271 = 7012 5000 6012 = 1272 5000

121 = 1271 5000 1272 = 1225000

Banca A constituie cont la banca B cu depozit de 200000 pe termen de 30 zile .Dobanda aferenta depozitului este de 4000 si se incaseaza la scadenta depozitului .

Inregistrat in paralet contabiliatea celor doua banci

Banca A Banca B

depozit

1312 = 111200000 111 = 1322 200000

dobanda

1317 = 7013 40006013 = 1327 4000

incasarea depozitului la scadenta

111 = % 204000% = 111 204000

1312200000 1322 200000

13174000 1327 4000

Banca X acorda un credit bancii Y un credit de o zi pe alta in valoare de 500000 cu o dob.de 5000 care se incaseaza la recuperarea creditului .

Inregistrat in paralet contabiliatea celor doua banci

Banca X Banca Y

Acordarea creditului

1411 = 111500000 111 = 1421 500000

Dobanda aferenta creditului

1417 = 70145000 6014 = 14275000

Recuperarea creditului

111 = %505000 % = 111 505000

1411 500000 1421 500000

1417 5000 1427 5000

In baza unor valori primite in pensiune banca X acorda bancii Y un credit de 30000 pentru o perioada de 3 luni la 1 mart.Creditul se recupereaza in trei rate egale, iar dob.se calculeaza si inregistreaza la coldul creditului. Creditul s-a acordat in urma unor negocieri prealabile .Dobinda este de 20% pe an.

Inregistrat in paralet contabiliatea celor doua banci

Banca X Banca Y

Inregistrarea angajamentului

901 = 999 30000 999 = 902 30000

Acordarea creditului la 1 mart.

1512 = 111 30000 111 = 1522 30000

Concomiten anulam angajamentul

999 = 90130000 902 = 999 30000

30000x20%x31zile

31.03. calculam dob.aferenta creditului D=----- ----- ------------- = 517

360

1517 = 7015 517 6015 = 1527 517

1.04. plata

111 = % 10517 % = 11110517

151210000 1522 10000

1517 517 1527 517

20000x20%x30 zile

30.04. calculam dob.aferenta creditului D=----- ----- ------------- = 334

360

1517 = 7015 3346015 = 1527 334

1.05plata

111 = % 10334 % = 11110334

151210000 1522 10000

1517 334 1527 334

10000x20%x31zile

31.05 calculam dob.aferenta creditului D=----- ----- ------------- = 173

360

1517 = 7015 173 6015 = 1527 173

1.06. plata

111 = % 10173 % = 11110173

151210000 1522 10000

1517 173 1527 173

O societate bancara in urma unei negocieri prealabile ,acorda un credit de 50000 pentru o perioada de 2 luni .la 1.04 rata anuala a dob.este de 20% ,creditul se recupereaza in doua transe egale impreuna cu dob.aferenta la 1.05 si 1.06 .Rata si dobandaDe la 1.06 nu se incaseaza si se trece la categoria restante pe o perioada de 2 luni, timp in care se calculeaza si se inregistreaza dob.penalizatoare.Ulterior creantele se trec la categoria indoielnica pe o perioada de 3 luni calculundu-se dob.penalizatoare de 10% pe an .

Pentru aceste 3 luni soc.bancara constituie provizioane de risc pentru dob.si provizion de risc de credit stiind coef.de provizion de 1.

Ca urmare a investirii cu titlu executor,creantele se trec pe pierderi, deci provizionul se anuleaza iar debitoril este scos din active si urmarit extrabilantier.

1.Angajament 901 = 99950000

2.Acordare credit 1412 = 111 50000

3.Anulare angajament 999 = 901 50000

4. 50000x20%x30 zile

calculam dob.aferenta creditului la 30.04. D =----- ----- -------- = 834

360

1417 = 7014 834

5.Platim creditul si dobandala 1.05. 111 = % 25834

1412 25000

1427 834

6. 25000x20%x31 zile

calculam dob.aferenta creditului la 31.05. D =----- ----- -------- = 431;1417 = 701 431

360

7.Dif.de credit se trece la cadeg.restante: 1811 = 1412 25000

1812 = 1417 431

8 . 25431x10%x30 zile

calculam dob.aferenta creditului la 30.06. D =----- ----- -------- = 212;1817 = 7018 212

360

9. (25431+212)x10%x31 zile

calculam dob.aferenta creditului la 31.07. D =----- ----- -------- = 221

1817 = 7018 221 360

10.La 1.08. se inregistreza provizion pentru credit si dob.

1821 = 1811 25000

1822 = %864

1812 431

1817 212+221 = 433

(25000+864)x10%x31 zile

10.Calculam dob.la 31.08.D = ----- ----- --------- ----- --------= 223 1827 = 7018 223

360

Trecem creditul si dobandape cheltuieli ; 6611 = 1911 25000

6612 = 1912 (864+223)=1087

(25864+223)x10%x30 zile

11.Calculam dob.la 30.09.D = ----- ----- --------- ----- --------= 218 1827 = 7018 218

360

12.Suplimentam provizionul pentru risc de dobanda 6612 = 1912 218

(25000+864+223+218)x10%x31 zile

13.Calculam dob.la 31.10.D = -------- ----- ------ ------------ = 227

360

1827 = 7018227

6612 = 1912 227

14.Stingem provizionul667 = % 26532

1821 25000

1822 864

1827 (223+218+227)

1911 = 761125000

1912 = 7612 1532=(864+223+218+227)

15.Urmarirea extrabinatiera 993=999 26532

Sc Alfa SA depune numerar in cont curent pe care-l are deschis la suc.BCR Galati 100000, alte 100000 la BRD si 150000 la 3 luni.

Firma mai depune 150000 pentru deschiderea unui credit si 250000 pentru emiterea unei scrisori de garantie bancarea

101 = %750000

2511 100000 cont curent

2531 100000

2532 150000

25331 150000

25332250000

Ionescu pers.fizica se decide sa depuna 20000 pe un carnet de economii la BCR Galati si Popescu sa cumpere certificate de depozit la 15000 suc.BCR

101 = % 35000

2542 20000

2541 15000

ROMBANK Gl incaseaza numerar in cursul lunii 30000 prest.serv.financiare, 25000 comisioane pentru activitatea de asistenta si consultanta si 70000 despaguburi si penalitati.

101 = % 125000

7087 30000

7083 25000

7499 70000

BT.plateste dobanzile aferente lunii trecute la depozitele clientelei in val.300000.Un furnizor si alti colaboratori 50000, mai achita si certificate de depozit 100000,librete de economii scadente la finele lunii 80000 si dob.aferenta acestora 30000.

% = 101 560000

2537 300000

3566 50000

2541 100000

2542 80000

2547 30000

Banca X → alimenteaza ATM cu numerar 450000 367 = 101 450000

a.Incursul unei perioade din ATM clientii bancii retrag numerar 200000, iar clentii altor banci retrag numerar 100000.% = 367

2511 200000

3712 300000

b.Banca incaseaza prin banca de comensare fondurile retrase de clientii celorlalte banci

111 = 3712 100000

c.Banca primeste documente si plateste prin casa de compensatie retragerile de numerar efectuate de clientii sai la ATM altor banci, recuperand sumele de la clientii sai 250000

2611 = 111 250000

2511 = 2611 250000

Banca inregistraza si plateste dob.circulate ptr.conturile de carti de plata ale clientilor 50000

6024 = 2517250000

25172= 2511 50000

BCR acorda unui client un credit de trezorerie de 10000 la 1 mai pe o perioada de 2 luni .Rata dob.10%/an rambursare in doua transe egale 1 iunie ,1 iulie.

La 1 iulie banca nu mai incaseaza creditul si nici dob.aferenta si trece creantele la categoria restante timp de 2 luni ,perioada in care dob.penaliz.stiind rata anuala a dob.10% .Ulterior acestea se trec la categoria indoielnice calculand dob.penaliz.de 10% pe an timp de 3 luni si constituie provizioane utilizand un coef.de 0,5% .Ca urmare a investirii cu titlu executor acestea se trec pe pierderi, provizionul se anuleaza si debitorii scosi din activ se urmaresc in continuare.Creditul se acorda in urma unei negocieri prealabile .

1. Se retrage angajamentul 903 = 999 10000

2.1 mai acordam creditul 2021 = 2511 10000

Concomitent anulam angajamentul 999 = 903 1000

Vc x 10%x31 zile 10000x10%x31

3.31 mai calculam dob = ----- ----- ----------- = ----- ----- ---------- = 86.11

360 360

Inregistram dobanda 2027 = 70213 86,11

4. 1 iunie Incasam rata si dob.din contul curent 2511 = % 5086,11

2021 5000

2027 86,11

5000x10%x30

5. 30 iunie calculam si retragem dobanda= ----- ----- ---------= 41,66 2027 = 70213 41,66

360

6.1 iulie trecem la gr.restante gr.28 credit restant si dob.restanta

2811 = 2021 50002812 = 2027 41,66

202786,11

5041,66x10%x31

7. 31 iulie calculam si retragem dobanda= ----- ----- -------------= 43,41

360

Inregistram dob.aferenta creantei restante atasate 2817 = 7028 43,41

8. 1 august

(5041,66+43,41)x10%x31

9.31 august D = ----- ----- --------- ----- ------- = 43,78 2817 = 7028 43,78

360

10. 1 sep.le trecem la cetgoria indoielnice 2821 = 2811 50000

2822 = % 128,85

2812 41,66

2817 87,19

( 5000+128,85)x10%x30

11.30 sep. Dob.penaliz=----- ----- --------- ----- -------= 42,74 2827 = 7028 42,74

360

12.Sept.constituim provizionul 10000 6621 = 2911 2500 ( 5000x0,5)

6622 = 2912 85,79(128,85+42,74)x0,5

(5000+128,85+42,74)x10%x31

13.31 oct. Dob.penaliz.=-------- ----- ------ -------= 44,532827 = 7028 44,53

360

Suplimentam provizionul pentru risc de dobanda6622 = 2912 22,26

(5000+128,85+42,74+44,53)x10%x30

14. 30 nov. Dob.penaliz.= -------- ----- ------ ----- ----- -----= 43,46 2827 = 7028 43,46

360

suplimentam provizionul6622 = 2912 21,73(43,46x0,5%)

15. 1 dec. Trecem pe pierderi val.crentelor (proviz) 667 = %

2821 2500

282264,42

(42,74+44,53+43,46) 282765,56

2827 → ----- ----- ---------------- val.ramane fara proviz.(chelt.nedeductibile fiscal)

668 = % 2629,78

2821 2500

2822 64,42

2827 65,36

Anulam provizioanele :pentru risc credit 2911 = 7621 2500

Pentru risc dobanda 2912 = 7622 129,78

Trecem pe ordin si evidentiem toate sumele 993 = 9995259,56

Banca ii acorda unui clent al sau un credit pentru echipamente in val.de 60000 pe o perioada de 3 ani , rata dob.10%/an ,rambursare esalonata prin anuitati variabile ,venit anuitati constante.

1.Inregistram angajamentul 903 = 999 60000

.Achitam creditul2511 = 204160000

.Anulam angajamentul 999 = 903 60000

Calculam dob.=60000/3 = 200000/an

Se intocmeste planul de amortizare financiara

Ani CreditRata Dob.Anuitatea val.ramasa

1. 60000 200006000 4600040000

2. 40000 200004000 2400020000

3. 20000 200002000 22000 -

Inregistrarea contabila se face la fel pentru fiecare an

Anul 1,2,3 Dob.de incasat 2047 = 70215 60002511 = % 26000

2041 20000

2047 6000

Calculam venitul anuitatii constante

C x d

Ac=----- ----- ------ = 24126,8

1-(1+d )-ⁿ

Ani CreditAnuitatea Rata Dob.val.ramasa

1. 60000 24126,818126,8 600041873,2

2. 41873,224126,819339 4187,32 21933,72

3. 21933,72 24126,8 21933,722193,37 -

Inregistrarea contabila :

Anul 1,2,3

III

Operatiuni cu titluri de tranzactii

Ex.pe actiuni

Pe 15 mai an N o banca comerciala cumpara 1000 act.la pret Ca = 5500/act.Chelt.de achizitie sunt de 10000.Plata si livrarea au loc chiar in ziua negocierii .Pe 20 iulie banca vinde 500 act.la pv=7500/act

Chelt.de vanzare 50000.

Actiuniele au avut urmatoarele cotatii

31 mai 5000, 30 iunie 6500 , 31 iulie 7800

15 mai achizitia: pret cump. = 1000 act.x5500 = 5500000

chelt.achiz.100000

Pret achizitie 5600000

30213 = 333 333 = 111 5600000

31 mai Se reevalueata titlurile val.act.1000x5000 = 5000000

val contab.5600000

dif.nefavorabila 600000 → cheltuiala

6032 = 30213 600000

30 iunie Se reevalueata titlurile val.act.1000x6500 = 6500000

val contab.5000000

dif.favorabila 1500000 → venit

30213 = 7032 1500000

20 iulie val.act.500x7500 = 3700000

val contab.500x6500 = 3250000

dif.favorabila 450000 → venit

-vanzarea incasarea

333 = % 3700000 111 = 333 3700000

30213 3250000

7032450000

31 iulie Se reevalueata titlurile val.act.500x7800 = 3900000

val contab. 500x6500 = 3250000

dif.favorabila 650000 → venit

30213 = 7032 650000

Obligatiuni

Pe 25 oct.o soc.bancara cumpara 1000 oligatiuni emise de o soc.prin intermediul unui tert care l-a

detinut 5 luni ,incasant pentru ele si dobandaVal.nominala este de 50000/titlu, dob.30%/an, scadenta cuponului 31 mai N+1.Pret exprimat procentual a fost de 105%, chelt.de achizitie 100000. Pe 20 dec. anul N banca negociaza si angajeaza vanzarea pachetului de titluri la cursul de 120% ,chelt.de vanzare 50000

Livrarea si plata au loc pe 27 dec anu N.In intervalul cursul oblig.: 31 oct 105%,30 nov 110 %, 27 dec.120 %.Anteror achizitiei titlurilor are loc o negociere pe 15 oct.

15 oct.-inreg.angajamentul de achiz.a oblig.

Calculam dob./cupon→ 1000x50000x30%x5/12 = 6250000

Val achiz.→1000x50000x105%+6250000+100000 = 58850000

9219 = 999 58850000

25 oct. Achizitie 30212 = 333 58850000

Anulam angaj.999 = 9219 58850000

Plata 333 = 111 58850000

31 oct. Nu se schimba cotatia 105%

30 nov. Actualizare calcul cupon curs = 1000x50000x30%x6/12 = 7500000

val.actuala = 1000x50000x110%+7500000 = 62500000

val.contab. 58850000

dif.favirabila 3650000

Inregistrare contabila 30212 = 7032 3650000

20 dec.-cupon curs 1000x50000x30%x7/12 = 8750000

val.vanzare 1000x50000x120%+8750000-50000 = 68700000

Alte titluri de livrare999 = 9229 68700000

27 dec. Vanzarea val.vanzare 68700000

val.contab. 62500000

dif.favorabila 6200000

Incasare 333 = % 68700000

30212 62500000

7032 620000

Incasarea 111 = 33368700000

Anulam angajamentul 9299 = 999 68700000

Titluri de plasament - nu se inregistraza in contabilitate

Depreciere – constituim provizioane

Pe 2 mai anul N ,o banca achiz.un pachet de actiuni la pret 19000/act.Plata se face in aceiasi zi cand sunt achitate si chelt.se achiz. de 0,5%din.valoarea tranzactiei

In aprilie anul N+1 banca incaseaza dividente de 2850000, iar april anul N+2 de 2300000.

In sept.banca vinde actiuni la pret de 20000/buc generand cheltuieli de 0,1% din val.tranzactie .

Banca incaseaza in aceiasi zi un pachet act.Cotabile actiunilor 31 dec.anul N 18900/buc:31 dec anul N+1 19500/buc

Nu exista angajamente

20 mai Achizitie pret cump 1000x19000 = 19000000 % = 333 1909500

chelt.achiz0,5%x19000000 = 95000 303131900000

60331 95000

333 = 111 19095000

31 dec.anul N val.act.1000x18900/act. = 18900000

val.contab. 19000000 ( fara chelt)

dif.nefavorabila 100000

au suferit o depreciere, fapt pentru care soc.bancara va contitui provizionul gr.663

666311 = 39113 (titluri variabile)100000

Aprilie anul N+1 333 = 70333 2850000

111 = 333 2850000

31 dec.anul N+1 val.act.1000x19500/act. = 19500000

val.precedenta. 1000x18900/act =18900000

dif.favorabila 600000 nu se inregi.in contab.

Reluam la venituri provizionul ramas fara obiect 31 dec anul N 39113 = 76311 100000

Aprilie anul N+2 –inreg.dividende 333 = 703332300000

111 = 333 2300000

Sept.anul N+2pret vanz.1000x20000/act. = 20000000

val.contab.19000000

dif.favorabila 100000

chelt.vanzare 0,1%pv. 20000 603336 = 33320000

vanzare 333 = % 20000000incasare 111 = 333 19980000

30313 19000000

703361000000

Pe 28 oct.anul N banca achiz.de la un vanzator care a detinut 4 luni 1000 olig.cu caracteristicile

vi = 50000, ca = 110% fata de vi.,dob.48%/an, cupon 8000000, sacdenta cuponului 30 iun.N+1

chelt.achiz.500000.

Pe 31 oct.anul N+1 banca vinde obligatiunile la pretul de 115%,inreg.chelt. de vanzare de 150000

Platile se fac in aceleasi zile.

La 31 dec anul N cotatia pe piata a fost de 111% fata de act.fata de act.apare o operatie in plus

inreg.cupon(dobanda)

28 oct. Anul N val tot = 1000x50000x110% = 55000000

cupon8000000

chelt.achiz. 500000

TOTAL 63500000

% = 333 63500000

30312 55000000

30372 800000

60331 500000

finaliz.plata 333 = 111 63500000

30 nov.anul N inreg.dobanda = 1000x50000x48%x1/12 = 2000000 30372 = 70331

31 nov.anul N30372 = 70331

val.piata 1000x5000x111% = 55500000

val.contab. 1000x5000x110% = 55000000

dif.fav.

aprecierea titluri nu se inreg.in contab.

N+1 ian+iun. Inerg.dob.de incasat 30372 = 70331 2000000

30 iun. Incasam cup.(dob) 333 = 30372 24000000

iul.-oct. Inreg.30372 = 703312000000

31 oct. Vanzare pv.1000x50000x115% = 57500000

val.act. 55000000

dif.favorabila 8000000

333 = % 6550000

303125500000

303728000000

703362500000

60336 = 333 150000

(6039)

Finaliz.111 = 333 65350000

Operatiuni diverse

Se achita cu factura materiale de uz gospodaresc 10000 si imprimate bancare 20000+TVA.Furnizorul se plateste in numerar la caserie .Materialele de uz gospodaresc se dau in consum integral.

Se vand imprimate cu factura la pv=20000+TVA si se descarca gestiunea la cost de achizitie 12000 .Incasarea de face din contul curent al clentului.Diferenta de imprimate se consuma pe nevoi proprii.

1. % = 356635700

362.01 10000

36202 20000

353265700

2. incasare 3566 = 101 35700

3.descaracare gestiune materiale de uz gosp. 631 = 362.01 10000

4.vanzare 2511 = % 23800

74997 20000

35327 3800.

5.descarcare gestiune 6497 = 3620212000

631 = 36202 8000

BCR primeste factura de telefon 30000+TVA si elergie electrica de 20000+TVA.Datoria se achita in cont furnizor, client ai bancii cu cont la alta unitate aferenta

% = 3556 59500

6342 20000

6343 30000

35326 9500

2. 3566 = 341 59500

3. 341 = 2511 59500

BRD inregistraza bunuri provenite din executare silita a creantelor ca urmare a investirii unui contract de credit cu formula executorie 200000.

Creditele nerambursabile sunt de 100000, dob.indoelnica si penalitati 40000,creante atasate 20000.

Bunurile se valorifica ,incasarea contravalorii lor se efectuiaza prin cont BNR.

1.Inregistrarea bunurile provenite din executarea silita

368 = %200000

767140000 credit +dob.

702820000

356640000

2. 3556 = % 238000

7495 200000

3532738000 6497 = 368200000

3. 111 = 3556238000

4. plata dif.de pentru bunurile 3566 = 2511 (sau 101) 40000

BCR SMB acorda unui angajat un avans spre decontare de 5000 pentru deplasarea la Constanta in vederea procurarii de tipizate .Ajuns la Constanta salariatul solicita o suplimentare a avansului cu 1000.

Decontul cuprinde la intoarcere din delegatie fac.ptr.tipizate 38000,transport+cazare+masa 1500 si numerar 700

1. 3552 = 101 5000 la SMB

341 = 101 1000

3552 = 341 1000

2. % = 3552 6000

3623800

6345 1500

101 700

Banca A cumpara prin intermediul unei societati de bursa titluri de participare, titluri ale activitatii de portofoliu tpart.=50000, tport.=80000, chelt.ocazionale de achizitie 3200

La sfarsitul anului pentru titlurile de participare si portofoliu, banca incaseaza dividende de 250000

In luna ianuarie a anului urmator banca A vinde titlurile de participare de 20000 la pret de 25000 si titlurile de portofoliu de la 60000 la pret de 58000

Se dau titlurile de participare cu imprumut pe termen de 30 zile cu o dob.de 30000 care se incaseaza odata cu recuperarea titlurilor.

1 Cumpararea % = 333 133200

412 50000

413 80000

6099 3200

Plata 333 = 101 133200

2.Incasare dividende 111 = 7053 250000

3.Vindem titlurile 333 = % 25000% = 413 60000

412 20000333 58000

74625000 6462 2000

incasare 111 = 333 25000 111 = 33358000

4. Imprumutul titlului 415 = 412 20000

5. Dob.aferenta tit. 417 = 7053 3000

6. Reprimirea tit.412 = 415 20000

111 = 417 3000dob.

Banca A acorda bancii B in luna ianuarie un credit subordonat la termen de 20000 cu dob.10%/an si un credit pe o durata nedeterminata de 80000 cu dob.12 %/an .Dob.aferenta se inregistraza si se incaseaza lunar.

Creditul subordonat la termen se recupereaza dupa 3 luni, ir creditul subordonat pe durata nedeterminata se recupereaza dupa incheierea exercitiului financiar.

Inregistram in paralel conatbilitatea celor doua banci.

BancaA Banca B

1.Ian. % = 111 100000 111 = % 100000

401 20000 53120000

402 80000 53280000

2.Inreg.dob.1,2,3 407 = % 967 % = 537 967

705.1 167605.1 167

7052 800 6052 800

20000x1x1

dob.= ----- ----- ---- =167 111 = 407537 = 111

Recp.credit111 = 401 20000 L4 531 = 111 20000

L4 dob407 = 7052 800 6052 = 537 800

111 = 407 800537 = 111 800

Luna 5-12 407 = 7052 800 6052 = 537 800

111 = 407 800 537 = 111 800

Ian N+1 recuperare credit durata nedeterminata

111 = 402 80000 532 = 111 80000

Se realizeaza in prod.proprie un program inf.pentru contabiliate in val.de 50000 din care 30% in primul an ,ar restul in anul doi .Programul se amortizeaza in 5 ani .

Dupa 2 ani se vinde cu factura la pv=40000+TVA .

Creanta se incaseaza prin cont la BNR.

Anul 1431 = 7494 15000

Anul 2 4419 = % 50000

431 15000

7494 35000

Amortizare anul 1,2651 = 46119 10000 (:12)

Anul 3 se vinde 3556 = % 47600

7461 40000

35327 7600

Inregistram dif.de amoriz. % = 441950000

46119 20000

6461 30000

Incasam prin cont 111 = 355647600

Se achita un mijloc de transport (masina blindata) cu fac.de la furnizor la Ca= 200000+TVA .Se achita fact.catre furnizor ce are cont curent deschis la alta unitate operativa a bancii.

Mijlocul de transp.se amortiz.liniar in 5 ani .Dupa 4 ani se vinde cu fac.tertilor la pv=100000+TVA si se scoate din evidenta.

Se incaseaza creanta,stiind ca furnizorul este client al bancii.

% = 3566 238000

44232200000

35326 38000

Plata 3566 = 341 238000

341 = 2511 238000

Amortizare liniara anul 1,2,3,4 652 = 4612340000(:12)

Anul 5 vanzare3556 = % 119000

7461 100000

35327 19000

Scoaterea din gestiune % = 44232 200000