METODE SI TEHNICI DE IMPUNERE, URMARIRE SI PERCEPERE A IMPOZITELOR SI TAXELOR IN CONDITIILE TARII NOASTRE

METODE SI TEHNICI DE IMPUNERE, URMARIRE SI PERCEPERE A IMPOZITELOR SI TAXELOR IN CONDITIILE TARII NOASTRE

Impunerea este una din laturile importante ale procesului fiscal ce presupune identificarea tuturor persoanelor fizice sau juridice care detin sau realizeaza un anumit obiect impozabil, evaluarea bazei de calcul si determinarea corecta a cuantumului acestora.

FORMELE IMPUNERII

Autoimpunerea - contribuabilul identifica singur obiectul impozabil, evalueaza baza de impunere si determina obligatia de plata la buget (exemplu: accize);

Impunerea provizorie - in timpul anului si definitiva la finalul anului fiscal;

Impunerea individuala sau colectiva - in functie de modul de desfasurare a activitatii generatoare a venitului impozabil s-a intalnit pe de-o parte forma de impozitare pe profesii libere, pe venituri din activitati independente, pe venituri din proprietate intelectuala, iar pe de alta parte asociatiile familiare impozitarea veniturilor agrigole, etc

Daca se apreciaza in functie de modul in care se realizeaza evaluarea obiectului impozabil, impunerea poate fi indirecta, directa, forfetara.

Din punctul de vedre al modului in care se cumuleaza elementele componente ale bazei de calcul, impozitarea poate fi partiala si globala. Ambele vizeaza contribuabilii care realizeaza venituri din mai multe surse si locuri diferite.

Impozitarea partiala este folosita in cazul impozitarii veniturilor din salarii ca si veniturile din drepturile de proprietate intelectuala. S-a materializat sub forma impozitarii celulare practicata pana la 31 decembrie 1999, pentru ca incepand cu 1 ianuarie 2000 anumite categorii de venituri au fost supuse globalizarii in vederea stabilirii impozitului pe venit anual, iar altele au fost stabilite separat.

INSTRUMENTELE IMPUNERII

Comporta forme specifice fiecarei categorii de impozite. Ele sunt diferite in functie de felurile impunerii si de metodele practicate precum si de categoriile platitorilor persoanelor fizice sau juridice.

Instrumentele impunerii se intocmesc si se depun de contribuabili la organul fiscal competent in raport cu perioadele impunerii, adica anterior, concomitent sau ulterior persoanelor respective.

Instrumentele impunerii cele mai utilizate sunt:

Declaratia fiscala;

Procesul verbal de impunere;

Decizia de impunere - instiintarea de plata;

Raportul de inspectie fiscala.

1. Declaratia fiscala

Toti platitorii persoanelor fizice/juridice romane/straine care datoreaza sau au obligatii fiscale catre buget trebuie sa intocmeasca si sa depuna declaratii sau deconturi de impunere denumite declaratie fiscala.

2. Procesele verbale de impunere

Se intocmesc de catre organele de inspectie fiscala la finalizarea controlului inopinant sau incrucisat. Atunci cand constatarile efectuate cu ocazia inspectiei fiscale intrunesc elemente constitutive ale unei infractiuni, organele fiscale sesizeaza organele de urmarire penala in legatura cu constatarile efectuate cu ocazia inspectiei fiscale, constatari consemnate in procesul verbal care trebuie semnat de organul de inspectie fiscala si de contribuabili. Daca acesta refuza sa semneze, organul de inspectie fiscala consemneaza acest lucru in procesul verbal pe care-l va comunica contribuabilului.

3. Decizia de impunere - instiintarea de plata

Se emite de organul fiscal competent ori de cate ori acesta modifica baza de impunere.

Indeplinesc in toate cazurile si functia de instiintare de plata.

Prin instiintarea de plata platitorul este instiintat cu privire la modul definitiv in care s-a stabilit impunerea la cuantumul impozitului si la termenele de plata.

In unele cazuri procesul verbal de impunere sau decizia de impunere anuala tin loc de instiintare de plata, alteori instiintarea reprezinta un document separat.

Procesul verbal de control ulterior prin semnarea lui de contribuabil constituie implicit si instiintare cu indicarea termenului de plata.

In toate cazurile, cand instiintarile de plata sunt anterioare termenului de plata au rolul de atentionare a platitorilor cu privire la obligatia lor fiscala, la scadenta si la dobanzile si penalitatile de intarziere datorate pentru impozitul neachitat pana la termenul prevazut in document.

Instiintarea de plata poate fi transmisa contribuabilului si dupa expirarea termenului de plata atunci cand imbraca forma de somatie.

4. Raportul de inspectie fiscala

Constituie instrument al impunerii in care se consemneaza constatarile inspectiei fiscale din punct de vedere faptic si legal.

Daca urmarea inspectiei fiscale se modifica baza de impunere raportul intocmit in scris va sta la baza deciziei de impunere, iar la baza de impunere nu se modifica acest fapt va fi comunicat in scris contribuabilului.

Daca urmarea inspectiei fiscale au fost sesizate organele de urmarire penala, decizia de impunere referitoare la obiectul sesizarii penale se poate emite dupa solutionarea cu caracter definitiv a cauzei.