Accize. Taxe vamale si alte forme de impozite indirecte

Accize. Taxe vamale si alte forme de impozite indirecte

1.Accizele

Accizele sunt o forma specials a taxelor de consumabile (forma de impozit indirect), foarte raspandite in tarile cu o economie de piata, incluse in pretul de vanzare cu amanuntul al marfurilor importate sau produse si realizate (vandute) in interiorul tari

Accizele sunt taxe de consumatie care se percep separat pe fiecare produs considerat de lux si destinat consumului.

Produsele accizabile (produse supuse accizelor) sunt urmatoarele: bere, vinuri, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, produse intermediare, alcool etilic, produse din tutun, uleiuri minerale, cafea verde, cafea prajita, cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, confectii din blanuri naturale, articole din cristal, bijuterii din aur si/sau platina, cu exceptia verighetelor, autoturisme si autoturisme de teren, produse de parfumerie, aparate video de inregistrat sau de reprodus, dublu casetofoane cu redare de pe banda magnetica sau compact disc, aparate de luat imagini fixe si alte camere video cu tnregistrare, cuptoare cu microunde, aparate pentru aer conditionat de perete sau de ferestre formeaza un singur corp, arme de vanatoare

Accizele se pot calcula fie pe baza unor cote procentuale proportionate aplicate asupra pretului de vdnzare, fie in suma fixa, pe unitatea de masura a marfurilor.

Platitorii formali ai accizelor sunt agentn economici - persoane juridice asociatii familiale si persoane fizice autonzate - care produc'importa si comercializeaza anumite produse considerate ca fiind de lux.

agenpli economici prestatori, pentru toate cantitatile de alcool etilic alimentar obtinut in sistem de prestari de servicii, indiferent daca acesta se comercializeaza ca atare sau se introduce in fabricatie proprie pentru otyinerea altor produse atat de catre agentul economic prestator, cat si de catre beneficiarul prestatiei;

agenjii economici care cumpara de la producatorii individuali - persoane fizice - produse de natura celor supuse platii accizelor pentru prelucrare si/sau comercializare;

persoanele fizice care introduc in tara alcool §i bauturi alcoolice destinate consumului individual, in cantitati ce depasesc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale;

. agenjii economici pentru cantitatile de produse supuse
jccize or, acordate ca dividende sau ca plata in natura aclionarilor,
asodatiior si dupa caz, persoanelor fizice, ori sunt consumate pentru
reciama si pubhcitate,

Platitorii de accize sunt persoane fizice care introduc in Jara produse din tutun destinate consumului individual, in cantitati ce depa§esc limitele admise in regim de scutire de taxe vamale.

De asemenea, sunt platitori de accize, pentru produse din tutun agenjii economici pentru toate cantitafile de produse supuse accizelor, objinute din produce proprie sau din import,

Pentru vinul, fuica §i rachiurile naturale livrate in stare varsata de catre producatori agenjilor economici, in scopul utilizarii ca materie prima pentru obfinerea altor produse prevazute, calcularea accizelor se efectueaza o singura data numai la produsele rezultate din prelucrare.

Platitorii de accize sunt si persoanele fizice care introduc in tara autoturisme de teren (inclusiv din import rulate).

Calcularea accizelor se face prin aplicarea cotelor procentuale asupra bazei de impozitare.

Pentru produsele din producjia interna, baza de impozitare o reprezinta contravaloarea bunurilor livrate, exclusiv accizele iar pentru marfunle din import, valoarea in vama, la care se adauga

taxele vamale si alte taxe speciale care se percep la importul unor

categorii de produse

Agentii economici prelucratori au dreptul la deducerea, pe baza de documente justificative, a accizelor datorate pentru produsele finale facturate, a accizelor platite in vama sau la achizifionarea de pe pia|a interna a materiei prime.Supraveghetorul fiscal supravegheaza intrarile zilmce de materii prime, normele de consum, cantitatile de alcool realizate, calcularea, mregistrarea in contabilitate si virarea accizelor datorate bugetului de stat, vizeaza documentele de receptie a materiilor prime de la persoane fizice, controleaza pastrarea sigiliilor pe contoarele care masoara cantitatea de alcool produsa.

Supraveghetorii fiscali au, de asemenea, obligatia sa aplice sigiliile si sa inregistreze intr-un registru special toate cererile agentilor economici de desigilare a instalatiilor si alte atributiuni.

Accizele devin exigibile, adica se datoreaza de la datele urmatoare:

data efectuarii livrarii - pentru produsele din producfia interna;

data efectuarii livrarii bauturilor alcoolice, pe baza de alcool etilic rafinat utilizat ca materie prima la obfinerea acestora - in cazul unitaiilor care detin atat sectii de producere a alcoolului etilic rafinat, cat si sectii de producere a bauturilor alcoolice;data inregistrarii declarajiei vamale de import - pentru importatori;

data cumpSrarii produselor - pentru agentii economici achizitori;

data vanzarii bunurilor provenite de la persoane fizice neinregistrate ca agen# economici si pentru bunurile amanetate de catre persoanele fizice si devenite proprietate a caselor de amanet.

Calcularea accizelor se face inmuljindu-se pretul marfii, exclusiv acciza (costul de fabricate plus profitul), cu cota accizei. Practic, prin acest mod de calcul al accizelor se urmareste evitarea dublei impuneri.

Accizele se platesc pana la data de 25 ale lunii urmatoare, pe baza declaratiei privind obligafiile de plata depusa la organul financiar pana la aceeasi data

2.Impozitul pe titei sip e gaze naturale din productia interna

Agentii economici autorizati datoreaza bugetului de stat un ipozit pentru titeiul si gazelle naturale din productia interna din momentul livrarii.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotelor fixe stabilite pe unitatea de masura asupra cantitatilor livrate

Agentii economici au obligatia s calculeze impozitul la titei si la gazelle naturale din productia interna sa-l evidentieze distinct in factura sis a-l vireze la bugetul de stat la termenele stabilite

Plata impozitului se efectueaza lunar pana la data de 25inclisiv a lunii urmatoare

3.Taxa pe jocurile de noroc

Platesc aceasta taxa societatile comerciale inregistrate legal si autorizate pe baza de licente sa organizeze sis a exploateze asfel de jocuri.Ppentru jocurile de noroc organizate pe teritoriul Romaniei cu exceptia cazinourilor se datoreaza la bugetul de stat o taxa de 20%. Taxa se aplica asupra veniturilor realizate din exploatarea jocurilor de noroc.

Pentru cazinouri taxa este anuala si se stabileste In euro pe masa de joc . Taxa se plateste in 4 rate egale trimestriale pana la 25 ultimei luni.

4.Monopolurile fiscale de stat

Este dreptul ce si-l rezerva statul de a produce sau /si a vinde anumite bunuri de consum

Este o modalitate de prcepere a impozitului direct.Impozitul este diferenta dintre pretul de vanzare stability de catre stat si costul de productie inclusive profitul intreprinzatorului

Monopolurile fiscale depline se stabilesc de catre stat asupra productiei si asupra vanzarii cu ridicata si amanuntul

Monopolurile fiscale partiale se instituie fie numai asupra productiei si a comertului fie numai asupra comertului cu amamntul

5.Taxele vamale

Prin taxele vamale statul poate sa protejeaza economia nationala

Taxele vamale sunt sumele de lei ce se incaseaza de organele vamale pt. importul,exportul si tranzitul de marfuri. Platitorii taxelor vamale sunt persoanele fizice sau juridice care au ca activitate importul,exportul si tranzitul de marfuri.In conditiile actuale ale economiei romanesti taxele vamale sunt venituri ale bugetului de stat.

Taxele vamale de import-export se incaseaza potrivit prevederilor actelor normative care reglementeaza regimul si tariful vamal.

Taxa vamala se aplica la valoarea vamala sub forma unei cote procentuale din pretul marfuilor importate, valoarea vamala este formata din pretul de import ,franco-frontiera romana transformat in lei potrivit normelor legale privind cursul valutar al zilei ,

Taxele vamale se pot clesifica :

-in functie de obiectul impunerii

-taxe vamele de import: (urmareste ca agentii economici sa examineze cu mai mult simt de raspundere necesitatea ,oportunitatea si eficienta importurilor) -

-obisnuite

-suprataxe

-taxe vamale de export (se aplica de regula la materii prime sau semifabricate)

-taxe vamale de tranzit(se incaseaza asupra marfurilor care trec pe teritoriul unei tari)

-dupa scopul lor:

-taxele vamale fiscale(au un nivel mediu si se percepnumai cu scopul de a aduce venituri la bugetul statului)

-taxele vamale protectioniste(prohibiteve)( se aplica in relatiile internationale ,cu rol in crearea de bariere vamale la unele marfuri ce ar concura produsele indigene)

-taxele vamale preferentiale(se aplica in relatiile internationale,sunt acelea prin care se acorda regim de favoare-reduceri,scutiri,etc,unor sau tuturot marfurilor provenite din anumite tari)

-taxele vamale de retorsiune(de raspuns,sanctionale)(se incaseaza suplimentar fiind folosite de catre un stat ca un mijloc de represalii si constituie un raspuns fata de masurile discriminatori aplicate de alta state fata de exporturile de marfuri)

-dupa modul de percepere :

-taxele vamale specifice(se calculeaza,se aplica si se incaseaza pe unitati de masura naturala)

-taxele vamale advalorem(se stabilesc si se incaseaza asupra valorii marfurilor)

-taxele vamale alternative

-taxele vamale sezoniere (se aplica de catre tarile membre ale Uniunii Europene in cadrul politicii agrare)

-taxele vamale compuse(mixte)(sunt acelea care rezulta din combinarea taxelor vamale ad-valorem cu taxele vamale specifice si se aplica impreuna prin insumare)

-in functie de modul de stabilire:

-taxele vamale autovorne(se stabilesc in asa fel incat sunt opozabile general fata de oricare stat,fixate prin hotarare autonoma a statului respectiv)

-taxele vamale conventionale

Marfurile importate in tara noastra se supun taxelor vamale potrivit tarifului vamal de import

Taxele vamale autonome se incaseaza pt.importurile pe care o tara le efectueaza din tarile cu care intretine

relatii comerciale pe baza clauzei celei mai favorizate.

Tariful vamal este actul normativ care stabileste cuantumul taxelor vamale ,este lista sau tabelul (catalogul)in care sunt enumerate taxele vamale ce se percep asupra marfurilor importate,exportate sau tranzitate .

6.Impozitul pe spectacole

Impozitul pe spectacole este un impozit indirect datorat la bugetul local de persoanele juridice si de cele fizice autorizate sa organizeze cu plata,manifestari culturale ,artistice,sportive si distractive de videoteca si discoteca.

-se calculeaza prin aplicarea cotelor procentuale asupra incasarilor sau in suma fixa pe metru patrat ,in functie de suprafata incintei unde se desfasoara spectacolul.

Cotele de impozit sunt:

-de 2 %pt.spectecole de teatru,opera,opereta,circ,balet,concert filarmonic,manifestare muzicala,ilm la cinematograf,sau orice competitie sportiva

-de 5 % pt. orice manifestare artistica altele decat cele prezentate mai sus.

-1000lei pt videoteci /fiecare zi ,prin inmultirea nr de mp ai suprafetei incintei

-2000lei pt discoteci/ fiecare zi ,prin inmultirea nr de mp ai suprafetei incintei

Impozitul pe spectacole se ajusteaza prin inmultirea sumei stabilite cu coeficientul corespunzator

CONTRIBUTII sunt sumele ce se incaseaza de catre anumite institutii de drept public de la diferite persoane fizice sau juridice pentru avantajele reale sau presupuse de care ele beneficiaza ,plata