Home - Rasfoiesc.com
Educatie Sanatate Inginerie Business Familie Hobby Legal
Satisfactia de a face ce iti place. măsurarea, evaluarea, cunoașterea, gestiunea și controlul activelor, datoriilor și capitalurilor proprii

Administratie Contabilitate Contracte Criminalistica Drept Legislatie

Contabilitate


Index » legal » Contabilitate
» LUCRARI PRACTICE LA DISCIPLINA „BAZELE CONTABILITATII”


LUCRARI PRACTICE LA DISCIPLINA „BAZELE CONTABILITATII”



FEAA

FACULTATEA DE ECONOMIE SI

ADMINISTRAREA AFACERILOR

UNIVERSITATEA „AL.I.CUZA” IASI

LUCRARI PRACTICE LA DISCIPLINA

„BAZELE CONTABILITATII”

       CONTINUTUL LUCRARII

1.Structuri de activ si de pasiv in bilant

            Sa se intocmeasca, la libera alegere, trei bilanturi cu cel putin 20 de posturi in activ si cu cel putin 19 posturi in pasiv. Pentru desemnarea posturilor se vor folosi titlurile conturilor din planul general de conturi pentru agentii economici.

2. Reprezentarea cifrica a miscarilor de valori ca un bilant mobil

            Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant didactic cu 15 posturi in activ si 14 in pasiv. Sa se reprezinte influenta operatiunilor economice asupra bilantului, prin formularea, la libera alegere, a unui numar de opt operatiuni economice care corespund celor opt egalitati bilantiere posibile (este obligatorie precizarea egalitatilor bilantiere corespunzatoare si a silogismului corespunzator).

3. Sistemul de calcul contabil digrafic. Balanta de verificare

            Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant didactic cu 14 posturi in activ si cu 13 posturi in pasiv. Dupa deschiderea conturilor de activ si de pasiv, se vor prezenta in jurnal un numar de 10 operatiuni economice pentru care se va indica egalitatea contabila corespunzatoare. Dupa inregistrarea cronologica, se va proceda la sistematizarea soldurilor initiale si a miscarilor din cursul lunii in Cartea Mare, pe baza careia se va intocmi balanta de verificare cu patru serii de egalitati.

4. Clasificarea conturilor

            Situatia unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant didactic cu 15 posturi in activ si cu 14 posturi in pasiv. In cursul perioadei au loc minimum 50 de operatiuni in care sunt implicate conturi din urmatoarele categorii:

  • Conturi de Active imobilizate si circulante
  • Conturi de Resurse (proprii si straine)
  • Conturi rectificative si conturi de regularizare (de A si de P)
  • Conturi de venituri si cheltuieli ale perioadei curente

Se cere:

·       sa se formuleze articolele contabile corespunzatoare pentru deschiderea conturilo de Activ si de Pasiv

·       sa se prezinte in Registrul – jurnal articolele contabile corespunzatoare operatiunilor din cursul perioadei

·       sa se regularizeze, la sfarsitul lunii, taxa pe valoarea adaugata

·                 sa se inchida conturile de cheltuieli si de venituri

5. Situatii financiare anuale

Pornind de la o balanta de verificare pe rulaje, se cere:

- formularea si inregistrarea in Registrul – jurnal a 8 operatiuni referitoare la plusuri si minusuri la inventariere, regularizarea provizioanelor, cheltuieli si venituri inregistrate in avans si diferente de curs valutar

- inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

- regularizarea TVA

- determinarea si inregistrarea  impozitului pe profit

- intocmirea balantei de verificare finale

- inchiderea conturilor de activ si de pasiv

- redactarea bilantului si a contului de profit si pierdere

1.a   ,Situatia initiala  a intreprinderii SC „Prima”SA  Iasi se prezinta intr-un bilant cu 20 de posturi in activ si cu 19 posturi in pasiv. Obiectul de activitate al firmei este obtinerea produsului A si comercializarea acestuia in regim en-gros.

BILANT

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

201

Cheltuieli de constituire

8000

1011

Capital subscris nevarsat

7500

203

Cheltuieli de dezvoltare

7500

1012

Capital subscris varsat

50000

205

Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale

5000

1061

Rezerve legale

2000

2111

Terenuri

7000

1068

Alte rezerve

700

212

Constructii

8000

1621

Credite bancare pe termen lung

1800

2131

Echipamente tehnologice

4000

2801

Amortizarea cheltuielilor de constituire

800

2133

Mijloace de transport

5000

2803

Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2500

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

5500

401

Furnizori

3000

301

Materii prime

5000

403

Efecte de platit

1800

3021

Materiale auxiliare

1500

408

Furnizori – facturi nesosite

2500

3024

Piese de schimb

800

421

Personal – salarii datorate

5000

303

Materiale de natura obiectelor de inventar

2000

4311

Contributia unitatii la asigurarile sociale

900

341

Semifabricate

1500

4423

TVA de plata

1500

345

Produse finite

10000

444

Impozitul pe salarii

1000

371

Marfuri

2300

462

Creditori diversi

1500

381

Ambalaje

1900

472

Venituri inregistrate in avans

1000

4111

Clienti

2500

5191

Credite bancare pe termen scurt

3700

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

4500

701

Venituri din vanzarea produselor finite

3000

5121

Conturi la banca in lei

10000

707

Venituri din vanzarea marfurilor

2300

5311

Casa in lei

500

TOTAL ACTIV

92500

TOTAL PASIV

92500

1.b  Situatia initiala  a intreprinderii SC „Secunda”SA  Iasi se prezinta intr-un bilant cu 20 de posturi in activ si cu 19 posturi in pasiv. Obiectul de activitate al firmei este obtinerea produsului B si comercializarea acestuia in magazinele proprii.

BILANT

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

203

Cheltuieli de dezvoltare

4000

1011

Capital subscris nevarsat

15000

2111

Terenuri

15000

1012

Capital subscris varsat

74000

212

Constructii

20000

1061

Rezerve legale

3000

2131

Echipamente tehnologice

12000

121

Profit si pierdere

11000

2133

Mijloace de transport

5000

2803

Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2000

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

6500

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1500

231

Imobilizari corporale in curs

2500

2814

Amortizarea altor imobilizari corporale

1200

261

Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului

1500

378

Diferente de pret la marfuri

1600

301

Materii prime

2500

401

Furnizori

10000

3022

Combustibili

1500

403

Efecte de platit

2000

3023

Materiale pentru ambalat

500

404

Furnizori de imobilizari

4300

303

Materiale de natura obiectelor de inventar

1400

421

Personal – salarii datorate

4100

341

Semifabricate

3600

441

Impozitul pe profit

1200

345

Produse finite

4600

4428

TVA neexigibila

800

381

Ambalaje

1200

444

Impozitul pe salarii

1100

4111

Clienti

6000

462

Creditori diversi

1400

455

Sume datorate asociatilor

4000

472

Venituri inregistrate in avans

4100

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

2000

491

Provizioane pentru deprecierea creantelor - clienti

2000

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

5191

Credite bancare pe termen scurt

5121

Conturi la banca in lei

45000

TOTAL ACTIV

140300

TOTAL PASIV

140300

1.c  Situatia initiala  a intreprinderii SC „Terta”SA  Iasi se prezinta intr-un bilant cu 20 de posturi in activ si cu 19 posturi in pasiv. Obiectul de activitate al firmei este unul agricol, acela de obtinere si comercializare a animalelor si pasarilor.

BILANT

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

2111

Terenuri

15000

1011

Capital subscris nevarsat

10000

2112

Amenajari de terenuri

5000

1012

Capital subscris varsat

25000

212

Constructii

2500

1061

Rezerve legale

5000

2131

Echipamente tehnologice

3000

1068

Alte rezerve

1000

2133

Mijloace de transport

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

25000

2134

Animale si plantatii

15000

2811

Amortizarea amenajarilor de terenuri

2000

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

2000

2812

Amortizarea constructiilor

2000

3021

Materiale auxiliare

1000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

2000

3022

Combustibili

2000

2814

Amortizarea altor imobilizari corporale

2000

3023

Materiale pentru ambalat

1000

368

Diferente de pret la animale si pasari

1000

3025

Seminte si materiale de plantat

1000

378

Diferente de pret la marfuri

2000

3026

Furaje

5000

401

Furnizori

5000

361

Animale si pasari

6000

403

Efecte de platit

2000

371

Marfuri

3000

404

Furnizori de imobilizari

3000

381

Ambalaje

1200

405

Efecte de platit pentru imobilizari

1600

4111

Clienti

2300

4423

TVA  de plata

1400

413

Efecte de primit de la clienti

1400

462

Creditori diversi

5000

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

1500

472

Venituri inregistrate in avans

1000

5121

Conturi la banca in lei

40000

5191

Credite bancare pe termen scurt

15000

5311

Casa in lei

600

TOTAL ACTIV

111000

TOTAL PASIV

111000

2.  Situatia initiala  a intreprinderii SC „Epsilon”SA  Iasi se prezinta intr-un bilant cu 15 de posturi in activ si cu 14 posturi in pasiv. Obiectul de activitate al firmei este obtinerea produsului X si comercializarea acestuia in magazinele proprii. Societatea detinea in momentul intocmirii bilantului, marfuri in valoare 10000 lei, cota de adaos comercial fiind de 30%, TVA 19%.

BILANT  INITIAL

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

5000

1012

Capital subscris varsat

39000

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

 5000

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

10000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1500

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

6000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

1000

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari

1500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

1000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

10000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

60000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

5000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

2000

TOTAL ACTIV

130000

TOTAL PASIV

130000

A + x = P + x

2.1   

  Se contracteaza un credit bancar pe termen lung in valoare de 10000 lei

461    „Debitori diversi” …………………………..A + D

1621  „Credite bancare pe termen lung” ………P + C

461 = 1621        10000 lei

                                                                                                                            

  Daca elementul de activ „Debitori diversi”  (461) sporeste cu 10000 lei, fara ca in acelasi timp un alt element de activ sa se reduca, pasivul sporeste cu aceeasi suma.                       

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

Cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

5000

1012

Capital subscris varsat

39000

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

 5000

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

(10000 + 10000)

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1500

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

6000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

1000

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari

1500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

(1000 + 10000)

11000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

10000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

60000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

5000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

2000

TOTAL ACTIV

140000

TOTAL PASIV

140000

A - x = P -  x

  2.2   

 Se achita datoria la furnizorul „Y” din contul de la banca in valoare de 5000 lei

5121 „Conturi la banci in lei” ……………..A - C

401   „Furnizori” ……………………………P - D

401 = 5121     5000 lei

                                                                                                                           

  Daca elementul de activ „Conturi la banci in lei” (5121) se reduce cu 5000 lei , fara ca in acelasi timp un element de activ sa sporeasca, pasivul se reduce.                        

BILANT

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

5000

1012

Capital subscris varsat

39000

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

 5000

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1500

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

(6000 – 5000)

1000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

1000

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari

1500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

11000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

10000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

(60000 – 5000)

55000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

5000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

2000

TOTAL ACTIV

135000

TOTAL PASIV

135000

A + x - x = P

  2.3   

Se incaseaza creditul bancar pe termen lung contractat anterior, in valoare de 10000 lei.

5121 „Conturi la banci in lei” ……………..A + D

461   „Debitori diversi” ….…………………A - C

5121 = 461     10000 lei

                                                                                                                           

  Daca elementul de activ „Conturi la banci in lei” (5121) sporeste cu 10000 lei , iar elementul de activ „Debitori diversi „(461) se reduce cu aceeasi valoare, pasivul  ramane neschimbat.                        

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

5000

1012

Capital subscris varsat

39000

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

 5000

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1500

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

1000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

1000

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari

1500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

(11000 – 10000)

 1000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

10000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

(55000 + 1000)

65000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

5000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

2000

TOTAL ACTIV

135000

TOTAL PASIV

135000

A = P + x - x 

2.4  

  Se decide majorarea capitalului subscris varsat prin incorporarea a 50% din rezervele legale.

1012 „Capital subscris varsat”………P + C

1061 „Rezerve legale” ……………….P – D

1061 =  1012      2500 lei

   Daca elementul de pasiv „Capital subscris varsat” (1012) sporeste cu 2500 lei si concomitent elementul de pasiv „Rezerve legale” (1061)  se reduce cu aceeasi valoare, atunci activul ramane neschimbat.

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

5000

1012

Capital subscris varsat

(39000 + 2500)

41500

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

(5000 – 2500)

2500

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1500

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

1000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

1000

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari

1500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

 1000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

10000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

65000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

5000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

2000

TOTAL ACTIV

135000

TOTAL PASIV

135000

 A + X – x’’ = P + x’

2.5 

    Se achizitioneaza, de la bursa de valori actiuni in valoare de 15000 lei. In momentul achizitiei se achita doar 10000 lei din valoarea lor, restul urmand sa se plateasca in 30 zile.

  503   „Actiuni” ……………….…….A + D

  5121 „Conturi la banci in lei”….….A – C

  509  „Varsaminte de efectuat”……P + C

15000 lei

   5000 lei

 10000 lei

                                                         503   =     %                

                                                                        509                                                     

                                                                       5121                                                                                                                                                                                                                                                                                                             

       Daca elementul de activ „Actiuni”(503) sporeste cu 15000 lei si, concomitent, elementul de activ „Conturi la banci in lei”(5121) se reduce cu 10000 lei, pasivul sporeste

               

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

5000

1012

Capital subscris varsat

41500

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

2500

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1500

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

1000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

1000

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari

1500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

 1000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

(10000 + 15000)

25000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

(65000 – 10000)

55000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

(5000 + 5000)

10000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

2000

TOTAL ACTIV

140000

TOTAL PASIV

140000

A - X + x’’ = P -  x’

2.6

  Se scoate din evidenta un mijloc de transport in valoare de 3000 lei amortizat in proportie de 50%.

   2133 „Mijloace de tranport”……………………………………….A – C

   2813 „Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport”……P – D

   6583 „Cheltuieli privind activele cedate”…………………………A + D

   3000 lei

   1500 lei

   1500 lei

 

                                                            %     =       2133              

                                                    2813

                                                    6583       

        Daca elementul de activ „Mijloace de transport”(2133) se reduce cu 3000 lei si concomitent elementul de activ „Cheltuieli cu activele cedate”(6583)  sporeste cu 1500 lei, pasivul se reduce.

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

(5000 – 3000)

2000

1012

Capital subscris varsat

41500

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

2500

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

(1500 – 1500)

 0

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

1000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

1000

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari

1500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

 1000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

1500

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

25000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

55000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

10000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

(2000 + 1500)

3500

TOTAL ACTIV

138500

TOTAL PASIV

138500

A + x’ = P + X -  x’’

2.7

    Se achita datoria la un furnizor de imobilizari in valoare de 500 lei prin emiterea unui efect de plata de 1000 lei.

404 „Furnizori de imobilizari” ………..P - D

405 „Efecte de platit” …………..…….P + C

471 „Cheltuieli in avans”……………..A + D

   1000 lei

     500 lei

     500 lei

 

                                                            %     =       405              

                                                    404

                                                    471       

        Daca elementul de pasiv „Efecte de platit pentru imobilizari”(405) sporeste cu 1000 lei si concomitent  elementul de pasiv „Furnizori de imobilizari”(404) se reduce cu 500 lei, atunci  activul sporeste.

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

2000

1012

Capital subscris varsat

41500

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

2500

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

 0

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

1000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

(1000 - 500)

  500

425

Avansuri acordate personalului

6000

405

Efecte de platit pentru amortizari(1500 + 1000)

2500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

3000

461

Debitori diversi

 1000

4428

TVA neexigibila

1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans(1500 + 500)

2000

444

Impozit pe salarii

1000

503

Actiuni

25000

462

Creditori diversi

1100

5121

Conturi la banca in lei

55000

472

Venituri inregistrate in avans

4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

10000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

3500

TOTAL ACTIV

139000

TOTAL PASIV

139000

A - x’ = P -  X + x’’

2.8

   Se inregistreaza retinerea din salariu a impozitului pe salarii si a avansurilor acordate personalului in suma de 500 lei, respectiv 2000 lei

  421 „Personal – salarii datorate” ……….P – D

  444 „Impozit pe salarii” …………………..P + C

  425 „Avansuri acordate personalului”…..A – C

   2500 lei

     500 lei

    2000 lei

                                                  421        =     %          

                                                                 444

                                                                 425      

    Daca elementul de pasiv „Personal – salarii datorate”(421) se reduce cu 2500 lei si concomitent elementul de pasiv „Impozitul pe salarii”(444) sporeste cu 500 lei, atunci activul se reduce.

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

20000

1011

Capital subscris nevarsat

50000

2133

Mijloace de transport

2000

1012

Capital subscris varsat

41500

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

3500

1061

Rezerve legale

 2500

301

Materii prime

2500

1621

Credite bancare pe termen lung

20000

371

Marfuri

10000

2813

Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

      0

381

Ambalaje

1000

401

Furnizori

1000

4111

Clienti

1500

404

Furnizori de imobilizari

  500

425

Avansuri acordate personalului

(6000 – 2000)

4000

405

Efecte de platit pentru amortizari

  2500

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

5000

421

Personal – salarii datorate

(3000 – 2500)

  500

461

Debitori diversi

 1000

4428

TVA neexigibila

 1900

471

Cheltuieli inregistrate in avans

2000

444

Impozit pe salarii

(1000 + 500)

 1500

503

Actiuni

25000

462

Creditori diversi

 1100

5121

Conturi la banca in lei

55000

472

Venituri inregistrate in avans

 4000

5311

Casa in lei

1000

509

Varsaminte de efectuat

10000

6583

Cheltuieli privind activele cedate

3500

TOTAL ACTIV

137000

TOTAL PASIV

137000

3. Situatia initiala a intreprinderii SC „Uniprod” SA Iasi se prezinta intr-un bilant cu 14 posturi in activ si 13 postuir in pasiv. Obiectul de activitate al firmei este obtinerea produsului A si comercializarea acestuia in magazinele proprii. La intocmirea bilantului nu se aflau in stoc produse finite.

BILANT 

ACTIV                                                                                                                      PASIV

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

Simbol

cont

Denumirea contului

Suma

212

Constructii

70000

1011

Capital subscris nevarsat

40000

2133

Mijloace de transport

60000

1012

Capital subscris varsat

175000

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale

25000

1061

Rezerve legale

12000

301

Materii prime

20000

1621

Credite bancare pe termen lung

24000

3021

Materiale auxiliare

16000

2812

Amortizarea constructiilor

20000

3023

Materiale pentru ambalat

12000

2813

Amortizarea mijloacelor de transport

18000

371

Marfuri

18000

2814

Amortizarea altor imobilizari corporale

1980

381

Ambalaje

14000

378

Diferente de pret la marfuri

 2600

4111

Clienti

20000

401

Furnizori

25000

413

Efecte de platit de la clienti

12000

404

Furnizori de imobilizari

16000

456

Decontari cu asociatii privind capitalul

30000

421

Personal – salarii datorate

20000

461

Debitori diversi

13000

4428

TVA neexigibila

3420

5121

Conturi la banca in lei

32000

444

Impozit pe salarii

2000

5311

Casa in lei

18000

TOTAL ACTIV

360000

TOTAL PASIV

360000


Deschiderea conturilor de activ                        

    %          =         891               360000                                 

 212                                            70000        

 2133                                          60000

 214                                            25000

 301                                            20000

 3021                                          16000

 3023                                          12000                                

 371                                            18000

 381                                            14000

 4111                                          20000

 413                                            12000

 456                                            30000

 461                                            13000

 5121                                          32000

 5311                                          18000                                   

Deschiderea conturilor de pasiv

   891      =           %                   360000

                           1011                  40000             

                           1012                175000                           

                           1061                  12000                        

                           1621                  24000                     

                           2812                  20000               

                           2813                  18000

                           2814                    1980

                             378                    2600

                             401                  25000

                             404                  16000

                             421                  20000   

                           4428                    3420

                             444                    2000


                                             


1.       461  =     5191         5000                                        +A  =  +P

 Inregistrat contractarea unui credit bancar

        pe termen scurt de 5000 lei

2.       404   =    5121         3000                                        -P  =  -A

 Inregistrat achitarea datoriei fata de furnizorul

          de imobilizari „X” de 3000 lei

3.        6023  =   3023         1000                                        +A  =  -A

 Inregistrat consum de materiale pentru

           ambalat de 1000 lei

4.        1061  =  1012          12000                                      -P  =   +P

 Inregistrat majorarea capitalului subscris varsat

         prin incorporarea rezervelor legale

5.       5121  =    461            5000                                     +A   =   -A               

Inregistrat incasarea creditului pe termen

              scurt de 5000 lei

6.       503   =         %                 4000                              +A    =     %

                             5121              3000                                            -A

                               509              1000                                           +P

Inregistrat achizitia de actiuni in valoare de 4000 lei ,

        cu plata pe loc a 75% din valoarea lor

7.       %   =       2133               10000                                %     =    -A                       

2813                                                                        5000                                +A                                                 

6583                                   5000                                -P             

Inregistrat scoaterea din evidenta a unui mijloc

de transport in valoare de 10000 lei, amortizat 50% 

8.         %     =     403                 3000                                  %     =   +P                  

       401                                   2000                                  +A                                      

       471                                   1000                                   -P                                     

Inregistrat achitarea datoriei fata’ de furnizorul „Y”

 in valoare de 2000 lei, prin emiterea unui efect de

                   plata de 3000 lei    

9.       444    =      5121             2000                                  -P  =   -A         

Inregistrat achitarea impozitului pe salarii de 2000 lei

10.     421    =    %             20000                                      -P   =       %                       

                         5311         18000                                                     -A

                          426            2000                                                    +P

 Inregistrat plata prin casierie a salariilor;

    2000 lei raman neachitate din cauza

    neprezentarii la plata a unor angajati                    


       D

1012

C

Si

175000

Op.4

12000

RD

0

RC

12000

TSD

0

TSC

187000

SFC

187000

  

                                                 

D

1061

C

   

Si

12000

Op.4

12000

RD

12000

RC

0

TSD

12000

TSC

12000

SFC

0


D

2133

C

Si

60000

Op.7

10000

RD

0

RC

10000

TSD

60000

TSC

10000

SFD

50000

D

2813

C

Si

18000

Op.7

5000

RD

5000

RC

0

TSD

5000

TSC

18000

SFC

13000


D

3023

C

Si

12000

Op.3

1000

RD

0

RC

1000

TSD

12000

TSC

1000

SFD

11000

D

401

C

Si

25000

Op.8

2000

RD

2000

RC

0

TSD

2000

TSC

25000

SFC

23000



D

403

C

Si

0

Op.8

3000

RD

0

RC

3000

TSD

0

TSC

3000

SFC

3000

D

404

C

Si

16000

Op.2

3000

RD

3000

RC

0

TSD

3000

TSC

16000

SFC

13000


D

421

C

Si

20000

Op.10

20000

RD

20000

RC

0

TSD

20000

TSC

20000

SFC

0

D

426

C

Si

0

Op.10

2000

RD

0

RC

2000

TSD

0

TSC

2000

SFC

2000


D

444

C

Si

2000

Op.9

2000

RD

2000

RC

0

TSD

2000

TSC

2000

SFC

0

D

461

C

Si

13000

Op.1

5000

Op.5

5000

RD

5000

RC

5000

TSD

18000

TSC

5000

SFD

13000


D

471

C

Si

0

Op.8

1000

RD

1000

RC

0

TSD

1000

TSC

0

SFD

1000

D

503

C

Si

0

Op.6

4000

RD

4000

RC

0

TSD

4000

TSC

0

SFD

4000



D

509

C

Si

0

Op.6

1000

RD

0

RC

1000

TSD

0

TSC

1000

SFC

1000

D

5121

C

Si

32000

Op.2

3000

Op.5

5000

Op.6

3000

Op.9

2000

RD

5000

RC

8000

TSD

37000

TSC

8000

SFD

29000



D

5191

C

Si

0

Op.1

5000

RD

0

RC

5000

TSD

0

TSC

5000

SFC

5000

D

5311

C

Si

18000

Op.10

18000

RD

0

RC

18000

TSD

18000

TSC

18000

SFD

0



D

6023

C

Si

0

Op.3

1000

RD

1000

RC

0

TSD

1000

TSC

0

SFD

1000

D

6583

C

Si

0