 |
|
 |  |
|
|
| |
 | Administratie | Contabilitate | Contracte | Criminalistica | Drept | Legislatie |
UNIVERSITATEA ,, STEFAN CEL MARE" SUCEAVA
FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE
SI ADM PUBLICA
Specializarea: E.C.T.S. An: 2 I.D.
PROIECT LA CONTABILITATE
INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE
Clasa 3 "Conturi de stocuri si productie in curs de executie"
CONTABILITATEA MATERIILOR PRIME SI A MATERIALELOR IN CURS DE EXECUTIE
1)Intr-o intreprindere se tine evidenta stocurilor la cost de achizitie,cu ajutorul inventarului permanent,si se are in evidenta contabila urmatoarele date privind materiile prime: stoc initial evaluat la costul de achizitie de 8000 lei/l:200 l. In cursul lunii se efectueaza urmatoarele operatiuni privind materiile prime:
-cumparare de mat prime:600 l la pretul de facturare de 9000 lei + TVA achitate prin banca;
-chelt de transport:500.000 lei + TVA,care se achita in numerar;
-consum de materii prine:700 l,evaluat dupa metoda LIFO;
Sa se inregistreze:
-achizitionarea de materii prime,conform facturii;
-chelt de transp achitate in numerar;
-achitarea cu ordine de plata a mat prime;
-consumul de mat prime,conform bonului de consum;
a)Se inreg achizitionarea de materii prime:
% = 401 6.426.000 (600 L x 9000lei/L = 5.400.000)
5.400.000
1.026.000
b)Se inregistreaza cheltuielile de transport:
500.000
95.000
c)Se inregistreaza achitarea cu ordin de plata a materiilor prime:
d)Se inregistreaza consumul de materii prime:
Costul total de achizitie = 5.400.000 + 500.000 = 5.900.000
Cost unitar de achizitie = 5.900.000/600 = 9.833,34 lei
LIFO: 600L x 9.833,34 + 100L x 8000 = 6.700.004 lei.
2)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la pret standard cu ajutorul inventarului permanent,prezinta la inceputul lunii urm situatie privind materiile auxiliare:stoc initial de materiale evaluate la pret standard de 20.000 lei/kg:200kg;diferente de pret aferente stocului initial:200.000 lei.
In cursul lunii se efectueaza urmatoarele operatiuni privind materialele auxiliare:
-cumparare in numerar de materiale,cf facturii:300 kg cu pretul de facturare de 21.000 lei/kg + TVA.
-consum de materiale:300 kg;
Sa se inregistreze operatiunile prezentate mai sus,inclusive diferentele de pret aferente ,materialelor consummate.
a)Se inregisteraza achizitia de materiale auxiliare:
6.300.000
300.000
1.254.000
300kg x 21.000 lei/kg = 6.300.000 lei
Dif nefavorabila = 21.000 - 20.000 = 1000x
300 kg = 300.000 lei.
b)Se inregistreaza plata facturii:
c)Se inregistreaza consumul de materiale auxiliare,precum si dif de pret aferente
3021 6.000.000
308 288.000
300 kg x 20.000 lei/kg = 6.000.000 lei
K = Si(308) + Rd(308) = 200.000 + 300.000
Si(3021) + Rd(3021) 4.000.000 + 6.300.000
K = 0,048
Rc(308) = K x Rc(3021) = 0,048 x 6.000.000 = 288.000
3)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la pret standard,cu ajutorul inventarului permanent,prezinta la inceputul lunii urm situatie privind combustibilii:stoc initial de combustibili evaluate la pretul standard de 21.000 lei/kg : 100kg;diferentele de pret aferente stocului initial:100.000 lei. In cursul lunii se efectueaza urm op privind stocurile de combustibili:
-cump de combustibili,cf facturii:400 kg la pretul de fact de 17.000 lei/kg + TVA;
-consum de combustibili:500 kg;
Sa se inregistreze operatiile prezentate mai sus, inclusive diferentele din reevaluare de pret aferente combustibililor consumati.
a)Se inreg achizitia de combustibili:
6.800.000
1.600.000
988.000
400 kg x 17.000lei/kg = 6.800.000 lei
Dif favorabila: 17.000 - 21.000 = -4.000 x 400 kg = 1.600.000
b)Se inregistreaza plata facturii:
c)Se inregistreaza consumul de combustibili,precum si dif de pret aferente acestuia.
3022 10.500.000
308 1.764.000
500 kg x 21.000/kg = 10.500.000 lei
K = Si(308) +Rd(308)
Si(3022) + Rd(3022)
K = 100.000 + 1.600.000 / 2.100.000 + 6.800.000 = -0,168
Rc(368) = K x Rc(3022) = -0,168 x 10.500.000 = 1.764.000
4)O societate comerciala achizitioneaza pe credit materii prime la costul de achizitie de 1.000.000 lei. Val stocului de mat prime stabilita la sf lunii martie pe baza de inventar este de 200.000 lei. Pe data de 2 aprilie intra in gestiunea unitatii mat prime in val de 400.000 lei,iar dupa inventarierea facuta la 30 aprilie rezulta un stoc final de 150.000 lei.
a)La data de 15.03 se inreg achiz de materii prime:
1.000.000
190.000
b)La data de 31.03 se inreg stocul de materii prime:
c)Se inreg transf intregului sold al contului de cheltuieli in ct 121 (1.000.000 - 200.000).
d)La data de 1.04 se inreg preluarea stocului initial de materii prime.
e)La data de 2.04 se inreg achiz de materii prime.
f)La data de 30.04 se inreg stocul de materii prime constatat la sf lunii in urma inventarierii.
g)La data de 30.04 se inreg inchiderea contului de chelt cu mat prime.
E = Si + I - Sf = 200.000 + 400.000 - 150.000 = 450.000
5)Societatea comerciala "X" achizitioneaza pe credit mat prime in val de 1.500.000 lei. Suma facturata de catre alt furnizor pt transportul mat prime este de 225.000 lei. Val stocului de mat prime stabilita la finele lunii mai este de 250.000 lei. Pe data de 3 iunie intra in gestiunea unitatii mat prime la costul de achizitie de 500.000 lei.iar dupa inventarierea fapt si evaluarea la 30 iunie rezulta un stoc final de mat prime in val de 200.000 lei.
a)Se inreg achiz de mat prime.
1.500.000
285.000
b)Se inreg chelt de transp a mat prime.
225.000
42.750
c)La data de 31.05 se inreg stocul de materii prime.
d)Se inreg transf intregului sold al ct de chelt in contul 121.(1.500.000 + 225.000 - 250.000)
121 = 601 1.475.000 = 1.475000
e)La data de 1.06 se inreg preluarea stocului initial de mat prime.
f)La data de 3.06 achiz de mat prime.
500.000
95.000
g)La data de 30.06 se inreg stocul final de materii prime constatat la sf lunii in urma inventarierii.
h)Se inreg inchiderea contului de chelt cu materii prime.
E = Si + I - Sf = 250.000 + 500.000 - 200.000 = 550.000
6)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie,cu ajutorul inventarului intermittent,efectueaza in cursul lunii urm op privind combustibilii:
-stoc initial de combustibili evaluat la costul de achizitie,care se include in chelt:200.000 lei;
-cumparare de combustibili:5.000.000 lei + TVA,cu plata in numerar;
La inventarierea de la sf lunii se constata un sold de combustibili de 1.000.000 lei.
Sa se inregistreze op de mai sus si sa se calculeze consumul de combustibili.
a)Se ireg inchiderea in contul de cheltuieli a Si de combustibili.
b)Se inreg cumpararea de combustibili.
5.000.000
950.000
c)Se inregistreaza Si de combustibili stabilitila finele lunii prin inventariere.
E = Si + I - Sf = 2.000.000 + 5.000.000 - 1.000.000 = 6.000.000 (consum de combustibili).
7)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la cost deachitie,cu ajutorul inventarului intermittent,efectueaza in cursul lunii urm operatiuni privind mat prime:
-stoc initial de mat prime evaluate la costul de achizitie de 8.000 lei litrul:350L,care se include in chelt;
-cumparare de materii prime:500L la pretul de facturare de 10.000 lei + TVA achitate dintr-un avans de trezorerie;
-chelt de transp:550.000 lei + TVA,care se achita in numerar.
La inventarierea de la sf lunii se constata un stoc de mat prime de 120L. Metoda de evaluare a iesirilor este CMP. Sa se inreg op de mai sus si sa se calculeze consumul de materii prime.
a)Se inregistreaza stornarea Si de materii prime.
350L x 8.000 lei/L = 2.800.000 lei
b)Se inreg cump de materii prime achitate dintr-un avans de trezorerie.
5.000.000
950.000
c)Se inreg chelt de transport.
550.000
104.500
d)Se inreg stocul final de mat prime stabilit la inventariere.
sau
Costul materiei prime: 5.000.000 + 550.000 = 5.550.000
Costul efectiv unitar: 5.550.000/500 = 11.100 lei lei/L
Costul unitar mediu: 2.800.000 + 5.550.000/350 + 500 = 9823,53 lei
Sf de materii prime stabilit la inventariere va avea valoarea de 9.823,53 x 120L = 1.178.823,6
8)Sa se efectueze analiza contabila si scrie formula contabila pt fiecare din operatii:
-un asociat adduce ca aport social materiale pt ambalat in suma de 1.500.000 lei si materiale auxiliare in suma de 900.000 lei.
-se transfera la marfuri un lot de mat prime in suma de 300.000 lei.
-se transporta la terti furaje in val de 1.000.000 lei.
-se retin semifabricate in suma de 3.200.000 lei care sunt consummate ca mat prima in aceeasi unitate.
-se primesc de la societatile din cadrul grupului mat prime in suma de 8.000.000 lei.
-la inventariere se constata un plus de mat prime in val de 200.000 lei,un minus de materiale consumabile de 300.000 lei.
-se primeste in mod gratuit un lot de piese de schimb in suma de 2.500.000 lei.
a)Se inreg aportul de mat pt ambalat si mat auxiliare.
1.500.000
900.000
b)Se inregistreaza transferal la marfuri a unui lot de mat prime.
c)Se inreg transp la terti a unor furaje.
d)Se inreg retinerea de semifabricate care se consuma ca met prima in aceeasi unitate.
e)Se inreg primirea de mat prime de la soc din cadrul grupului.
f)Se inregistreaza un plus de materii prime.
g)Se inreg un minus de materiale consumabile.
h)Se inregistreaza primirea in mod gratuit a unui lot de piese de schimb.
9)La inventariere se constata un minus de mat prime in val de 500.000 lei,care se imputa gestionarului la val actuala de 750.000 lei + TVA,debitorul achitand suma la banca.
a)Se inregistreaza minusul de materii prime.
b)Se inreg imputarea minusului de materii prime la val actuala.
7581 750.000
4427 142.500
c)Se inregistreaza incasarea in contul banca a creantei fata de gestionar.
10)Societatea comerciala "X" acorda sub forma de sponsorizare la SC "Y" mat prime in val de 3.000.000 lei + TVA pe baza contracului de sponsorizare si facturii. Inreg operatia in contabilutatea
celor 2 societati.
SC "X"
a)Se inreg acordarea de materii prime la SC "Y" sub forma de sponsorizare.
b)635 = 4427 570.000 = 570.000
c)SC "Y"
Se inreg primirea de mat prime din partea SC "X" sub forma de sponsorizare.
3.000.000
570.000
11)Se inregistreaza la pret de evidenta val mat prime livrate la:
-grup→30.000.000
-unitate→20.000.000
-subunitati→10.000.000
30.000.000
20.000.000
10.000.000
CONTABILITATEA OBIECTELOR DE INVENTAR SI A BARACAMENTELOR
1)Se achizitioneaza 8 aparate de masura cu pretul de facturare de 700.000 lei/buc + TVA,care se achita dintr-un avans de trezorerie. Chelt de transport sunt de 150.000 lei + TVA si se achita in numerar. Se dau in folosinta 3 aparate,ocazie cu care se amortizeaza integral. Dupa uzura lor completa se caseaza,rezultand materiale evaluate la suma de 200.000 lei. Inreg op de mai sus.
a)Se inreg achiz de 8 aparate de masura care se achita dintr-un avans de trezorerie.
5.600.000
1.054.000
8 aparate x 700.000 lei/buc = 5.600.000 lei.
b)Se inreg chelt de transport.
150.000
28.500
c)Se inreg darea in folosinta a 3 aparate.
Costul unitar de achizitie al unui aparat de masura = 5.750.000/8 = 718.750
d)Se inreg evidenta extra-bilantiera a darii in folosinta a aparatelor.
3 aparate x 718.750 = 2.156.250
e)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabugetara a aparatelor date in folosinta.
= 8039 2.156.000
f)Se inregistreaza recuperarea pieselor de schimb din procesul de dezmembrare.
2)Se confectioneaza in cadrul sectiilor auxiliare obiecte de inventar inreg la costul de productie de 3.500.000 lei. Ulterior se dau in consum obiecte de inventar in valoare de 1.000.000 lei.
Varianta I
a)Se inreg obtinerea de prod finite cf bonului de predare.
b)Se inregisteraza transferarea prod la materiale de nat ob de inventar.
c)Se inreg eliberarea mat de natura obiectelor de inventar pt consum.
Varianta a II-a
a)Se inreg obtinerea de prod finite cf bonului de predare.
b)711 = 345 3.500.000 = 3.500.000
c)303 = 701 3.500.000 = 3.500.000
d)Se inreg darea in consum a materialelor de nat ob de inventar.
3)Se achiz echip de lucru cu pretul de facturare de 20.000.000 lei + TVA,care se achita cu ordin de plata. Chelt de transport sunt de 2.000.000 lei + TVA,care se achita dintr-un avans de trezorerie. Echipamentul se distribuie salariatilor, care vor suporta 35% din costul de achizitie, care se va retine din salarii. Inreg in contabilitate operatiile de mai sus in 2 variante:
-achizitionarea echipamentului;
-achitarea facturii;
-chelt de transoirt achitate din avansurile trezoreriei;
-distribuirea echip de lucru instalatiilor;
-TVA aferenta valorii echipamentului de lucru aferenta salariatilor;
-retinerea din salarii a creantei fata de salariati.
a)Se inreg achizitia unui echipament de lucru.
20.000.000
3.800.000
b)Se inreg plata facturii.
c)Se inregistreaza chelt de transport achitate dintr-un avans de trezorerie.
2.000.000
380.000
d)Se inreg distrib echipamentelor salariatilor care vor suporta 35% din costul de achizitie.
14.300.000
7.700.000
Costul de achizitie = 20.000.000 + 2.000.000 = 22.000.000
35% x 22.000.000 = 7.700.000
e)Se inreg TVA aferenta val echip suportata de salariati.
19% x 7.700.000 = 1.463.000
f)Se inregistreaza retinerea din salarii a creantei fata de salariati.
4)O unitate de constructii-montaj achizitioneaza baracamente in suma de 10.000.000 lei +TVA, care se achita cu ordin de plata. La terminarea lucrarilor,baracamentele se caseaza.
a)Se inreg achiz unor baracamente.
10.000.000
1.900.000
b)Se inreg achitarea facturii cu ordin de plata.
c)Se inreg darea in folosinta a baracamentelor.
d)Se inreg evidentierea extra-bilantiera a baracamentelor date in folosinta.
10.000.000
e)Se inreg scoaterea din evidenta extra-bilantiera a baracamentelor.
= 8039 10.000.000
5)Se inregistreaza la pret de evidenta val obiectelor de inventar,primate cu titlu gratuit: 30.000.000 lei;constatate plus la inventar:20.000.000 lei primate de la grup:10.000.000 lei:primate de la unitate:15.000.000;primite de la subunitati:5.000.000,returnate de la teri:25.000.000,achizi:50.000.000 lei, returnate de la terti:25.000.000;achizitionate din import:50.000.000(TVA = 19% platita in vama),achizitionate de la furnizori fara facturi:35.000.000.
a) 303 = % 105.000.000
7582 30.000.000
603 20.000.000
4511 10.000.000
481 15.000.000
482 5.000.000
351 25.000.000
b)Se inreg achizitionarea din import a obiectelor de inventar.
c)Se inreg plata TVA-ului aferenta valorii obiectelor de inventar achizitionate.
d)Se inregistreaza achiz ob de inventar pentru care nu s-a primit inca factura.
35.000.000
6.650.000
6)Se inregistreaza la pret de evidenta val obiectelor de inventar:
-vandute ca atare 10.000.000
-trimise la teri 15.000.000
-donate 20.000.000
-livrate la grup 7.000.000
-livrate la unitate 8.000.000
-livrate la subunitate 5.000.000
10.000.000
15.000.000
20.000.000
7.000.000
8.000.000
5.000.000
7)Se achizitioneaza obiecte de inventar in val de 1.000.000 lei + TVA,care se achita cu ordin de plata. Se dau in folosinta obiecte de inventar in valoare de 800.000 care se amortizeaza integral cy aceasta ocazie. Ulterior, obiectele date in folosinta si vand cu pretul de 200.000 lei + TVA, incasarea facandu-se ulterior in numerar.
a)Se inregistreaza achizitionarea unor obiecte de inventar.
1.000.000
190.000
b)Se inregistreaza achitarea facturii.
c)Se inregistreaza darea in folosinta a obiectelor de inventar.
d)Se inregistreaza evidentierea extrabilnatiera a baracamentelor date in folosinta.
e)Se inregistreaza vanzarea ulterioara a obiectelor date in folosinta.
708 200.000
f)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a obiectelor de invenatar.
= 8039 = 800.000
8)Se iregistreaza valoarea diferentelor de pret in plus(costul de achizitie = 20.000.000, pretul de evidenta prestabilit = 15.000.000) aferent materiei prime si materiilor consumabile intrate in gestiune prin achizitionare.
9)Se inregistreaza valoarea diferentelor in minus(costul de achizitie este mai mic decat pretul de evidenta prestabilit) aferente mat prime (15.000.000 lei) si materialelor consumabile (5.000.000 lei) intrate in gestiune prin achizitionare de la furnizori).
15.000.000
5.000.000
10)Se inregistreaza valoarea diferentelor de pret in minus aferente mat prime(10.000.000 lei) si materialelor consumabile (5.000.000) iesite din gestiune.
601 10.000.000
602 5.000.000
11)Se inregistreaza valoarea diferentelor de pret in plus aferente mat prime (12.000.000) si mat consumabile) si materialelor consumabile (8.000.000) iesite din gestiune.
12.000.000
8.000.000
CONTABILITATEA PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE
1)La inventarierea de la sfarsitul lunii se constata in sectiile de baza produse in curs de executie evaluate la costul efectiv de 7.500.000 lei. La sfarsitul lunii urmatoare stocul de produse in curs de executie era de 2.000.000 lei.
Se inregistreaza:
-productia in curs de executie stabilita la finele primei luni;
-stornarea la inceputul lunii urmatoare a stocului de productie neterminata;
-productia in curs de executie stabilita la finele lunii a doua.
a)Se inregistreaza productia in curs de executie stabilita la finele primei luni.
b)Se inregistreaza stornarea la inceputul lunii urmatoare stocului de prod neterminat.
c)Se inreg productia in curs de executie stabilita la finele celei de-a doua luni.
2)Pentru realizarea unei productii finite de 5.000 bucati, o intreprindere de productie efectueaza in cursul lunii urmatoare chelt de productie:
-cu mat prime:20.000.000 lei
-cu materiale:9.000.000 lei
-cu colaboratorii:11.000.000 lei.
Productia finite obtinuta se inregistreaza la costul de 8.000 lei/bucata. Se livreaza 3.000 de bucati prod finite cu pretul de vanzare de 12.000 lei/buc + TVA incasarea facndu-se cu ordin de plata. La inventarierea de la sfarsitul lunii se constata un stoc de produse neterminate evaluate la costul efectiv de 5.000.000 lei. In a doua luna se mai realizeaza prod finite in cantitate de 4.000 bucati,efectuandu-se urm cheltuieli:
-cu mat prime: 12.000.000
-cu materialele: 7.000.000
-cu colaboratorii: 6.000.000
Costul efectiv aferent productiei finite obtinute in luna a doua este de 30.000.000 lei. Se livreaza prod finite in cant de 5.000 bucati la pretul de vanzare de 12.000 lei/buc + TVA. Factura se incaseaza cu ordin de plata. Evaluarea productiei neterminate la finele lunii a doua se face dupa metoda contabila. Pe baza acestorinf,se inreg urm operatii:
-cheltuieli cu mat prime realizate in prima luna;
-cheltuieli cu materialele realizate in prima luna;
-cheltuieli cu colaboratorii effectuate in prima luna;
-receptia produselor finite obt in prima luna, la cost standard;
-livrate de prod finite;
-incasarea prin banca a facturii;
-scoaterea din evidenta a produselor finite;
-productia in curs de executie stabilite la sfarsitul primei luni;
-diferentele de pret aferente prod finite obtinute in prima luna;
-diferentele de pret aferente productiei vandute in prima luna;
-stornarea productiei neterminate la inceputul lunii a doua;
-cheltuieli cu materii prime realizate in a doua luna;
-cheltuieli cu materialele realizate in a doua luna;
-cheltuieli cu colaboratorii efectuate in a doua luna;
-receptia produselor finite obtinute in a doua luna,la cost standard;
-livrare de prod finite in luna a doua;
-incasare prin banca a facturii;
-scoaterea din evidenta a prod livrate in luna doua, la cost standard;
-diferentele de pret aferente prod finite obtinute in luna a doua;
-diferentele de pret aferente productiei vandute in luna a doua.
a)Se inregistreaza cheltuieli cu materiale prime realizate in prima luna.
b)Se inregistreaza chelt cu materialele realizate in prima luna.
c)Se inregistreaza cheltuielile cu colaboratorii efectuate in prima luna:
d)Se inregistreaza receptia produselor finite obtinute in prima luna, la cost standard.
Cost de productie = 20.000.000 + 9.000.000 + 11.000.000 = 40.000.000.
Cost standard = 5000 buc x 8.000 lei/buc = 40.000.000 lei.
e)Se inregistreaza livrarea de produse finite.
701 36.000.000
4427 6.840.000
3.000 buc x 12.000 lei/buc = 36.000.000 lei
f)Se inregistreaza incasarea facturii prin banca.
g)Se inregistreaza scoaterea dine videnta a prod livrate.
3.000 buc x 8.000 lei/buc = 24.000.000 lei
h)Se inregistreaza productia in curs de executie stabilita la sfarsitul primei luni.
i)Se inregistreaza stornarea productiei neterminate la inceputul lunii a doua.
j)Se inregistreaza cheltuieli cu materiile prime realizate in a doua luna.
k)Se inregistreaza cheltuielile cu materialele realizate in a doua luna.
l)Se inregistreaza chelt cu colaboratorii efectuate in a doua luna.
m)Se inregistreaza receptia prod finite in a doua luna.
4.000 buc x 8.000lei/buc = 32.000.000 lei
n)Se inregistreaza livrarea produselor finite.
701 60.000.000
4427 11.400.000
5.000 buc x 12.000 lei/buc = 60.000.000 lei
o)Se inregistreaza incasarea facturii prin banca.
p)Se inregistreaza din gestiune a produselor livrate.
5.000 buc x 8.000 lei/buc = 40.000.000 lei.
r)Se inregistreaza diferentele de pret aferente prod finite obtinute in luna a doua.
Cost standard = 32.000.000 lei
Cost efectiv = 30.000.000 lei
→Dif favorabila = 2.000.000 lei.
s)Se inregistreaza diferentele de pret aferente productiei vandute in luna a doua.
K = Si(348) + Rd(342) = 0 + 2.000.000 / 16.000.000 + 32.000.000
Si(345) + Rd(345)
K = -0,041
→Rc(348) = K x Rc(345) = -0,041 x 40.000.000 = 1.640.000
CONTABILITATEA PRODUSELOR
1)O societate comerciala are la inceputul lunii un stoc de produse finite de 200 bucati inregistrat la costul efectiv de 90.000 lei/buc. In cursul lunii s-au main fabricat 500 bucati, efectuandu-se in acest scop urm cheltuieli:
-cu mat prime: 20.000.000 lei
-cu mat auxiliare: 10.000.000 lei
-cu colaboratorii: 5.500.000 lei
-cu energia electrica facturata de furnizor: 3.500.000 + TVA achitata cu numerar.
Se livreaza 300 de buc cu pretul de vanzare de 120.000 lei/buc + TVA, creanta incasandu-se prin banca. Scoaterea din evidenta a produselor livrate se face folosindu-se metoda FIFO. Inreg in contabiliatate operatiile de mai sus in 2 variante.
a)Unitatea utilizeaza metoda inventarului permanent
-chelt cu materiile prime;
-chelt cu materialele consumabile;
-chelt cu colaboraorii;
-chelt cu energia achitata in numerar;
-obtinere de prod finite evaluate la cost de prod efectiv;
-livrare de prod finite;
-scoaterea din evidenta a produselor finite;
-incasarea contravalorii prod vandute;
b)Unitatea utilizeaza metoda inventarului intermitent
-scoaterea din gestiune a prod aflate in stoc la inceputul lunii;
-vanzarea prod finite;
-incasarea contravalorii prod finite;
-stabilirea prin inventariere s stocului final de prod finite de 100 bucati si a cantitatii de prod obtinute: SF + INTRARI -SI.
A)Inventarul permanent
a)Se inreg chelt cu materiile prime
b)Se inreg chelt cu materialele auxiliare
c)Se inreg cheltuielile cu colaboratorii
d)Se inreg chelt cu energia electrica
3.500.000
665.000
e)Se inregistreaza obtinerea de prod finite evaluate la cost de productie efectiv.
Cost efectiv = 20.000.000 + 10.000.000 + 5.500.000 - 3.500.000 = 39.000.000
f)Se inregistreaza livrarea de produse finite
701 36.000.000
4427 6.840.000
300 buc x 120.000 lei/buc = 36.000.000
h)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de produsele finite vandute
Cost total = 39.000.000 Cost unitar = 39.000.000/500 = 78.000 lei
FIFO: (200buc x 90.000) + (100 buc x 78.000) = 18.000.000 + 7.800.000 = 25.800.000
i)Se inregistreaza incasarea contravalorii produselor vandute
B)Inventarul intermitent
a)Se inregistreaza scoaterea din gest a prod aflate in stoc la inceputul lunii
200 buc x 90.000 lei/buc = 18.000.000 lei.
b)Se inregistreaza vanzarea prod finite
701 36.000.000
4427 6.840.000
c)Se inregistreaza incasarea contravalorii prouselor vandute
d)Se inreg stabilirea prin inventariere a stocului final de 100 buc
100buc x 78.000 lei/buc = 7.800.000 lei.
Cant de prod finite obtinute:SF + Iesiri -SI = 100 + 300 - 200 = 200 buc
2)O societate comerciala are la inceputul lunii un stoc de semifabricate de 50 buc evaluate la costul standard de 75.000 lei/buc,diferentele de pret aferente stocului initial fiind de 900.000 lei. In cursul lunii, unitatea a fabricat 600 buc semifabricate, efectuandu-se in acest scop urmatoarele cheltuieli:
-cu mat prime: 29.000.000 lei
-cu mat consumabile:14.500.000 lei
Se livreaza tertilor 320 bucati de semifabricate la pretul de vanzare de 110.000 lei/buc + TVA, factura incasandu-se prin banca. Inreg operatiile de mai sus inclusive scoaterea din evidenta a semifabricatelor livrate, diferentele de pret aferente productiei obtinute si cele aferente produtiei livrate.
a)Se inreg chelt cu materii prime
b)Se inreg chelt cu mat consumabile
c)Se inreg obtinerea de semifabricate la cost standard
600 buc x 75.000/buc = 45.000.000 lei
Cost efectiva = 43.500.000
Cost standard = 45.000.000 1.500.000 lei dif favorabila.
d) Se inregistreaza dif de pret favorabile aferente semifabricatelor obtinute.
e)Se inregistreaza vanzarea de semifabricate
702 35.200.000
4427 6.688.000
320 buc x 110.000 lei/buc = 35.200.000 lei
f)Se inregistreaza descarcarea gest de semifabricatele vandute
320 buc x 75.000 lei/buc = 24.000.000 lei.
g)Se inregistreaza diferentele e pret aferente semifabricatelor vandute
K = Si (348) + Rd(348) = 900.000 + 1.500.000 / 3.750.000 + 45.000.000
Si(341) + Rd(341)
K = 600.000 = -0,123
Rc(348) = K x Rc(341) = -0,0123 x 24.000.000 = 295.000
3)Se obtin semifabricate evaluate la costul efectiv de 9.000.000 lei. Ulterior se elibereaza pentru prelucrare in alte sectii semifabricate in valoare de 6.300.000 lei.
a)Se inregistreaza receptia semifabricatelor obtinute din productie proprie
b)Se inregistreaza eliberarea de semifabricate pt prelucrarea acestora in alte sectii.
4)Din procesul de productie rezulta materiale recuperabiel(deseuri,rebuturi) evaluate la suma de 3.000.000 lei. Ulterior,acestea se vand cu pretul de 4.000.000 lei + TVA incasarea facandu-se in numerar.
a)Se inregistreaza receptia produselor reziduale
b)4111 = % 4.760.000
703 4.000.000
4427 760.000
c)Se inregistreaza incasarea creantei
d)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de produsele reziduale vandute
5)La inventariere se constata un minus de produse finite la inventariere de 700.000 lei, care imputa magazionarului la valoarea actuala de 950.000 lei + TVA. Sume se incaseaza ulterior in numerar.
a)Se inregistreaza minusuri de prod finite constatate la inventariere
b)Se inregistreaza imputarea lipsei gestionarului
7581 950.000
4427 180.500
c)Se inreg incasarea imputatiei in numerar
6)Se inregistreaza in contabilitate urmatoarele operatii:
-prod finite in val de 3.000.000 + TVA lei oferite gratuit;
-prod finite folosite pt actiuni de protocol in suma de 300.000 lei;
-plusuri de semifabricate in suma de 200.000 lei constatate la inventariere;
-prod finite in val de 2.500.000 lei transferate la magazinul propriu;
-produse reziduale in val de 450.000 lei distruse de un incendiu;
-prod finite acordate salariatilor ca plata in natura, in suma de de 750.000 lei;
-prod finite acordate salariatilor ca plata in natura in suma de 750.000 lei;
-prod finite cuvenite furnizorilor ca plata in natura cf prevederilor contractuale in val de 2.500.000 lei;
-semifabricate livrate la societate din grup in val de 4.000.000 lei;
Varianta 1
a)Se inregistreaza produsele finite oferite gratuit
b)Se inreg TVA-ul aferent prod finite oferite gratuity
Varianta 2
a)Se inreg prod finite oferite gratuit
b)6582 = 701 3.000.000 = 3.000.000
Se inreg produse finite folosite pentru actiuni de protocol
Se inreg plusuri de semifabricate
Varianta 1
Se inregistreaza transferal de prod finite la magazinul propriu
Varianta 2
Varianta 1
Se inregistreaza chelt determinate de distrugerea intr-un incendiu a unor produse reziduale
Varianta 2
a)711 = 346 450.000 = 450.000
b)671 = 703 450.000 = 450.000
Varianta 1
Se inregistreaza prod finite acordate salariatilor cu plata in natura.
Varianta 2
a)711 = 345 750.000 = 750.000
b)421 = 701 750.000 = 750.000
Varianta 1
Se inregistreaza prod finite cuvenite furniz ca plata in natura cf prevederilor contractuale.
Varianta 2
Se inregistreaza semifabricate livrate la societatile din grup
CONTABILITATEA STOCURILOR AFLATE LA TERTI
1)Se achita, prin viramente interne, un stoc de materii prime aflate in curs de aprovizionare, avand pret de cumparare fara TVA de 125.000.000 lei si TVA 19 %. Se rceptioneaza stocul de materii prime intrat in gestiune.
a) Se inregistreaza plata stocului de mat prime, aflate in curs de aprovizionare prin viramente in banca.
125.000.000
28.750.000
b)Se inreg receptia stocului de mat prime intrat in gestiune
2)Se trimit produse finite la o expozitie fara vanzare, avand preturi de inreg standard de 450.000.000 lei. Ulterior se readuc in unitate si se receptioneaza intrarea lor in gestiune.
a)Se inregistreaza trimiterea prod finite la expozitie
b)Se inreg receptia prod finite returnate de la expozitie
3)Se trimit pentru sacrificare animale vii, evaluate la preturi de inregistrare "standard" de 250.000.000 lei, diferente de pret in plus (costuri de productie efective mai mari decat preturile de inreg) de 15.000.000 lei. Din sacrificare rezulta marfuri evaluate in preturi de vanzare cu amanuntul,inclusive TVA 19 % de 595.000.000 lei. Factura unitatii specializate in verificarea animalelor cuprinde: valori fara TVA 50.000.000 lei si TVA 19 %.
a)Se inregistreaza trimiterea animalelor vii la terti pt sacrificare
368 15.000.000
Pret de vanzare cu amanuntul = 595.000.000
4428 = 595.000.000 x 19 /119 = 95.000.000
Pret de vanzare cu amanuntul fara TVA = 500.000.000
Cost de productie efectiv al animalelor vii trimise pt sacrificare = 265.000.000
Cost aferent marfurilor(caren transata) obtinute din sacrificare = 500.000.000 - 265.000.000 = 235.000.000
b)Se inregistreaza marfurile(carne transata) rezultata din sacrificare, evaluate la Pv cu amanuntul, inclusive TVA 19 %.
356 265.000.000
378 235.000.000
4428 95.000.000
c)Se inregistreaza primirea facturii de la unitatea specializata in sacrificarea animalelor
50.000.000
4)Se trimit marfuri la terti spre vanzare in consignatie, evaluate la costuri de achizitie, fara TVA, de 200.000.000 lei, ambulate in navete PVO evaluate in preturi de inregistrare standard de 15.000.000 lei si diferente de pret in minus (costuri de achizitie efective mai mici decat preturile de inregistrare) de 1.500.000 lei. Se vand se se deconteaza in numerar, marfurile vandute de catre consignatie, la un pret de vanzare fara TVA de 300.000.000 lei si TVA 19 %, si se restituie ambalaje(evaluate la preturile de inreg standard initiale).
a)Se inregistreaza trimiterea marfurilor la terti pt vanzare cu consignatie
b)Se inreg trimiterea ambalajelor la terti
381 15.000.000
388 1.500.000
c)Se inregistreaza decontarea in numerar a marfurilor vandute de catre consignatie
707 300.000.000
4427 57.000.000
d)Se inregistreaza includerea in chelt pt marfuri, a costurilor efective de achizitie a marfurilor vandute de catre consignatie
e)Se inreg returnarea ambalajelor de catre consignatie
15.000.000
1.500.000
CONTABILITATEA ANIMALELOR
1)Se prezinta urmatoarele solduri contabile:
361 . . . . . . . . 300.000.000 lei
368 . . . . . . . . ..12.000.000 lei
Cumparari de animale: 748.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %; pret de evidenta standard = 700.000.000.
Vanzari de aniamale: 1.500.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %; pret de evidenta standard = 900.000.000 lei.
a)Se inregistreaza cumparari de animale
700.000.000
48.000.000
142.120.000
b)Se inregistreaza vanzarea animalelor
701 1.500.000.000
4427 285.000.000
c)Se inregistreaza scoaterea din evidenta a animalelor vandute
d)Se inregistreaza diferentele de pret aferente animalelor vandute
K = Si(368) + Rd (368) = 12.000.000 + 48.000.000 / 300.000.000 + 700.000.000
Si(361) + Rd (361)
→K = 0,036
→Rc(348) = K x Rc(361) = 0,036 x 900.000.000 = 32.400.000
2)O societate agricola specializata in productia si ingrasarea animalelor deruleaza urmatoarele operatiuni contabile:
-efectiv initial:- la pret de inregistrare standard 30.000.000 lei
- dif in plus 1.200.000 lei
-animale nascute vii si sporuri in greutate, in cursul perioadei
-la pret de inregistrare standard 970.000.000 lei
- dif in miunus 6.000.000 lei
-vanzari de animale:pret de vanzare 1.800.000.000 fara TVA si TVA 19 %, pret de evidenta standard de 900.000.000 lei.
-efectiv final: - la pret de inregistrare standard 100.000.000 lei
- dif in minus 480.000 lei
a)Se inregistreaza animalele nascute vii si sporurile de greutate, precum si diferentele favorabile aferente
970.000.000
6.000.000
b)Se inregistreaza vanzarea de animale
4427 342.000.000
c)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de efectivele de animale vandute si diferentele de pret aferente
361 900.000.000
368 4.320.000
K = Si(368) + Rd(368)
Si(361) + Rd(361)
K = 1.200.000 + 6.000.000 / 30.000.000 + 970.000.000 → K = 0,0048
→Rc(368) = K x Rc(361) = 0,0048 x 900.000.000 = 4.320.000
3)Se obtin din productie proprie 4 animale pentru ingrasat la costul standard de 4.500.000 lei/buc, costul efectiv fiind de 5.000.000 lei. Sporul lunar de crsetere in greutate este de 400.000 lei/buc, costul standard, respective 450.000 lei/buc costul efectiv. Dupa 10 luni se vand 2 animale cu pretul de 13.500.000 lei/buc + TVA factura incasandu-se cu ordin de plata. Sa se inregistreze:
-animalele nou-nascute obtinute din productie proprie inreg la cost standard;
-dif de pret aferente animalelor nou-nascute;
-sporul lunar de crestere in greutate inreg la cost standard;
-dif de pret aferente sporului lunar de crestere in greutate;
-vanzarea animalelor;
-scoaterea din evidenta la cost standard a animalelor vandute;
-dif de pret aferente animalelor vandute;
-incasarea facturii;
a)Se inregistreaza obtinerea din productie proprie
4 animale x 4.500.000 lei/buc = 18.000.000
b)Se inregistreaza dif de pret aferente animalelor nou-nascute
Cost efectiv = 5.000.000 lei
Cost standard = 4.500.000 lei
→Dif nefavorabila de 500.000 lei x 4 animale = 2.000.000
c)Se inreg sporul lunar de crestere in greutate la cost standard
400.000 lei/buc x 4 animale = 1.600.000 lei
d)Se inregistreaza dif de pret aferente sporului de crestere in greutate
(450.000 - 450.000) x 4 animale = 200.000 lei dif nefavorabila
e)Se inregistreaza vanzarea a 2 animale
701 27.000.000
4427 5.130.000
2 animale x 13.500.000 lei/buc = 27.000.000
f)Se inreg scoaterea din evidenta la cost standard a animalelor vandute
(4.500.000 + 10 x 400.000) x 2 animale = 17.000.000
Cost standard Cost standard aferent sporului
aferent obtinerii lunar de crestere in greutate
g)Se inregistreaza diferenta de pret aferente animalelor vandute
K = 0 + 2.000.000 + 200.000 x 10 → K = 4.000.000 → K = 0,1176
0 + 18.000.000 +1.600.000 x 10 34.000.000
Rc(368) = K x Rc(361) = 0,01176 x 17.000.000
h)Se inregistreaza incasarea facturii
CONTABILITATEA MARFURILOR
1)Se cumpara marfuri:600.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %, care se revand la un pret de 750.000.000 lei fara TVA si TVA = 19 %. Se descarca gestiunea de marfuri.
a)Se inregistreaza cump de marfuri
600.000.000
114.000.000
b)Se inregistreaza vanzarea de marfuri
707 750.000.000
4427 142.500.000
c)Se inregistreaza destocarea marfurilor vandute
2)Se cumpara marfuri: 600.000.000 lei fara TVA, adaos commercial 25 % si TVA 19 %, care se vand la un pret de 892.500.000 lei, din care TVA 19 %. Se descarca gestiunea de marfuri.
a)Se se inregistreaza cump de marfuri
371 600.000.000
114.000.000
b)Se inreg formarea pretului cu amanuntul
378 150.000.000
4428 142.500.000
AC = 25% x 600.000.000 = 150.000.000
4428 = 19% x (600.000.000 + 150.000.000) = 142.500.000
c)Se inregistreaza vanzarea de marfuri
707 750.000.000
4427 142.500.000
K = Si(378) + Rc(378)
Si(371) +Rd(371) - Si(4428) - Rc(4428)
K = 0 + 150.000.000
0 + 600.000.000 +150.000.000
K = 0,2 Rd (378) = Kx Rc(707) = 0,2 x 750.000.000 = 150.000.000
Rd(606) = Rc(707) - Rd(378) = 750.000.000 - 150.000.000 = 600.000.000
3)Un detailist prezinta la inceputul lunii un sold de marfa evaluat la pretul de vanzare cu amanuntul de 14.280.000 lei(10.000.000 lei pretul de facturare, 2.000.000 lei adaos comercial, 2.280.000 lei TVA neexigibila). Se achizitioneaza marfuri la pretul de cumparare de 20.000.000 lei +TVA, care se achita prin banca. Cota de adaos comercial este de 30 %. Se vand in numerar marfuri in val de 21.420.000 lei, inclusiv TVA colectata. Se scot din evidenta marfurile livrate.
a)Se inregistreaza factura privind marfurile achizitionate
20.000.000
3.800.000
b)Se inregistreaza formarea pretului cu amanuntul
378 6.000.000
4428 4.940.000
AC(378)→20.000.000 x 30 % = 6.000.000
4428 → 19% x (20.000.000 + 6.000.000) = 4.940.000
c)Se inregistreaza achiatarea facturii
d)Se inregistreaza vanzarea de marfuri in numerar
707 18.000.000
4427 3.420.000
4427→ 21.420.000 x 19/119 = 3.420.000
707 →21.420.000. x 100/119 = 18.000.000
e)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute
14.211.000
3.789.000
3.420.000
K = Si(378) + Rc(378)
Si(371) + Rd(371) - Si(4428) - Rc(4422)
K = 0,2105
Rd(378) = K x Rc(7070 = 0,2105 x 18.000.000 = 3.789.000 (Rabat comercial)
Rd(606) = 18.000.000 - 3.789.000 = 14.211.000 sau
Rd(606) = 21.420.000 - 3.420.000 - 3.789.000 = 14.211.000
4)Un angrosist(intrep mijlocie) livreaza la inceputul lunii unui detailist(microintreprindere) un lot de marfa cu plata in 4 rate lunare in valoare de 20.000.000 lei, plus TVA, la pret de vanzare. Costul de achizitie al marfurilor este de 18.000.000 lei. Dobanda lunare este de 2 %. Decontarile se fac cu ordin de plata pana la sfarsitul fiecarei luni. Adaosul comercial al detailistului este de 25 %.
Furnizorul tine evidenta marfurilor la cost de achizitie, iar clientul, la pret de vanzare cu amanuntul.
A)Contab furnizorului(angrosistului)
a)Se inreg livrarea marfurilor cu plata in rate
707 20.000.000
4428 3.800.000
472 1.000.000
Dobanda cuvenita = 20.000.000 + 2% + 15.000.000 x 2% + 10.000.000 x 2% + 5.000.000 x 2%
b)Se inregistreaza scoaterea de evidenta a marfurilor vandute
c)Se inregistreaza incasarea primei rate
20.000.000 : 4(rata) + 3.800.000 :4(TVA) + 20.000.000 x 2%(dobanda)
d)Se inregistreaza TVA aferenta ratei incasate, care devine exigibila(colectata)
e)Se inregistreaza includerea in venit a dobanzii incasate in prima luna
472 = 766 400.000 = 400.000 (20.000.000 x 2% = 400.000)
B)Contabilitatea clientului(detailistului)
a)Se inregistreaza receptia marfurilor achizitionate cu plata in rate
20.000.000
3.800.000
1.000.000
b)Se inregistreaza AC aferent marfurilor intrate
371 = 378 5.000.000 = 5.000.000 (20.000.000 x 25 % = 5.000.000)
c)Se inregistreza TVA neexigibila aferenta marfurilor intrate
371 = 4428 4.750.000 = 4.750.000 [19% x (20.000.000 + 5.000.000) = 4.750.000]
d)Se inreg achitarea primei rate
e)Se inregistreaza TVA aferenta ratei achitate, care devine exigibil (deductibila)
f)Se inregistreaza la chelt a dobanzii incluse in rata platita( pt prima luna)
5)O intreprindere care are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor cu ridicata importa marfuri la pretul extern de 1000 euro la cursul de 34.000 lei/euro. Taxele vamale sunt de 10 %, iar comisionul vamal de 0,5 % din pretul extern al marfii. Taxele vamale, comisionul si TVA se achita prin virament bancar, in lei. Marfurile se achita prin banca la cursul de 35.000 lei/euro. Marfurile se evalueaza la costul de achizitie.
a)Se inreg receptia marf importate(pretul extern)
1000 euro x 34.000 lei/euro = 34.000.000 lei
b)Se inreg accizele aferente importului de marfuri 10 %
371 = 446 3.400.000 = 3.400.000 (34.000.000 x 10% = 3.400.000 lei)
c)Se inregistreaza comisionul vamal (0,5%)
371 = 446 170.000 = 170.000 (0,5% x 34.000.000 = 170.000 lei)
d)Se inregistreaza TVA achitata prin banca
19% x (34.000.000 + 3.400.000 + 170.000) = 7.138.000 lei)
e)Se inregistreaza achitarea accizelor si a comisionului vamal
f)Se inregistreaza achitarea contravalorii marf la cursul de 35.000/euro
1.000.000 (35.000 - 34.000) x 1000 euro = 1.000.000 lei
6)O intreprindere care are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor cu ridicata achizitioneaza marfuri in valoare de 15.000.000 lei plua TVA pe care ulterior le exporta la pretul extern de 1000 euro la cursul de 35.000 lei/euro. La acelasi curs se achita in numerar asigurarea pe parcursul extern de 40 euro si transportul pe parcurs extern de 60 euro. Factura privind marfurile se incaseaza prin banca la cursul de 36.000 lei/euro, TVA deductibila achitata furnizorului se recupereaza de la buget.
a)Se inregistreaza receptia marf
15.000.000
2.850.000
b)Se inreg achitarea prin banca a marf cumparate in lei
c)Se inreg achitarea in valuta a asigurarii pe parcurs extern
613 = 5314 1.400.000 = 1.400.000 (40 euro x 35.000 lei/euro = 1.400.000)
d)Se inreg achitarea in valuta a transp pe parcurs extern
624 = 5314 2.100.000 = 2.100.000 (60 euro x 35.000 lei/euro = 2.100.000 lei)
e)Se inregistreaza livrarea la export a marf (exportul este operatiune scutita de TVA)
707 35.000.000
708 3.500.000
707→1000 euro x 35.000 lei/euro = 35.000.000 lei
708 (asig +transp) = 1.400.000 + 2.100.000 = 3.500.000
f)Se inregistreaza descarcarea gestiunii vandute
g)Se inregistreaza incasarea in valuta a creantei externe
4111 38.500.000
765 1.100.000
(36.000 - 35.000) x 1000 euro = 1.100.000 lei
h)Se inreg regularizarea conturilor de TVA la sf lunii
15.000.000 x 19% = 2.850.000
i)Se inregistreaza recuperarea de la buget a TVA achitata furnizorului
7)O persoana fizica depune pt a fi vandute in consignatie marfuri de la patrimoniul personal in valoare de 1.000.000 lei. Comisionul practicat este de 10 %. Dupa vanzare, se achita deponentului contravaloarea marfurilor
Varianta 1
a)Se inregistreaza primirea marfurilor in consignatie inreg la pretul deponentului
1.000.000
b)Se inreg vanzarea in numerar a marfii primite in consignati
462 1.000.000
708 100.000
4427 19.000
708→1.000.000 x 10 % = 100.000
4427→19 % x 100.000 = 19.000
c)Se inregistreaza achitarea in numerar a marfurilor vandute
d)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a marfurilor vandute
NOTA: Daca bunurile depuse in consignatie nu au apartinut patrimoniului personal al deponentului se retine impozitul de 10% din venitul brut.
= 8033 = 1.000.000
e)462 = 446 100.000 = 100.000 (1.000.000 x 10% = 100.000)
f)Se inregistreaza achitarea in numerar a mf vandute, mai putin impozitul retinut
g)Se inregistreaza achitarea prin virament bancar a impozitului retinut
Varianta 2
a)Se inregistreaza primirea marf in consig inreg la pretul deponentului
b)Se inreg vanzarea de marfuri
707 1.000.000
708 100.000
4427 19.000
c)Se inreg intrarea scriptica a marfurilor in gest de marfuri
462 1.000.000
378 100.000
4428 19.000
d)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute
1.000.000
100.000
19.000
e)Se inreg achitarea in numerar a marfurilor vandute
f)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a marf vandute
= 8033 100.000
8)Un angrosist trimite un lot de marfuri in valoare de 10.000.000 lei evaluate la cost de achizitie pt a fi vandute in consignatie la val de vanzare de 12.000.000 lei plsu TVA. Comisionul practicat de catre consignatie este de 20 %. Dupa vanzarea in numerar a marf, angrosistul emite facura, care incaseaza de la consignatie prin banca.
A)Contabilitatea deponentului(angrosistului)
a)Se inregistreaza depunerea marfurilor in consignatie
b)Se inreg emiterea facturii dupa ce consignatia a vandut marfuri
707 12.000.000
4427 2.280.000
c)Se inreg descarcarea gestiunii de marfurile vandute
d)Se inregistreaza incasarea facturii
B)Contabilitatea consignatiei
a)Se inreg primirea marf in consignatie inreg la pretul deponentului
12.000.000
b)Se inreg vanzarea marfii
707 14.400.000
4427 2.736.000
707 = pretul deponentului + comisionul
= 12.000.000 + 12.000.000 x 20%
=14.400.000
c)Se inregistreaza intrarea scriptica in gest a marf, cf facturii primite
401 12.000.000
378 2.400.000
4428 2.736.000
d)Se inreg TVA aferenta intrarii scriptice de mf
4426 = 401 2.280.000 = 2.280.000 (12.000.000 x 19% = 2.280.000)
e)Se inreg desc gest de mf vandute
12.000.000
2.400.000
2.736.000
f)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a mf vandute
= 8033 12.000.000
g)Se inreg achitarea in numerar a mf vandute
9)Se inregistreaza o donatie de marfuri la costul de achizitie de 2.000.000 lei daca adaosul comercial practicat de unitate este de 20% din costul de achizitie. Se inreg aceasta operatie in 3 variante:
a)Un detailist care tine evidenta marf la cost de achizitie:
b)Un detailist, neplatitor de TVA, care tine evidenta marf la pretul cu amanuntul(cost de achizitie + adaos comercial):
2.000.000
400.000
c)un detailist care tine evidenta marf la pretul cu amanuntul, inclusiv TVA:
2.000.000
400.000
456.000
10)Se inregistreaza primirea sub forma de donatie a unor marfuri in valoare de 3.000.000 lei.
11)Un angrosist livreaza unui detailist un lot de marfuri cu pretul de vanzare de 6.000.000 lei plus TVA, factura incasandu-se prin banca. Anterior, angrosistul a achizitionat marfurile la costul de achizitie de 5.000.000 lei. Cota de adaos practicata de catre detailist este de 30 %. Furnizorul tine evidenta marfurilor la cost de achizitie, iat clientul, la pret de vanzare cu amanuntul. Ulterior, clientul returneaza furnizorului lotul de marfuri. Restituirea catre client a creantei incasate se face in numerar.
A)Contab angrosistului(furnizorului):
a)Se inregistreaza livrarea de marfuri
707 6.000.000
b)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute
c)Se inreg decontarea facturii prin banca
d)Se inreg factura pentru returnarea marfii
707 6.000.000
4427 1.140.000
e)Se inreg stornarea descarcarii gest de mf vandute clientului
f)Se inreg restituirea creantei de catre furnizor
B)Contab detailistului(clientului):
a)Se inregistreaza receptia marfurilor
6.000.000
1.140.000
b)Se inreg formarea pretului de vanz cu amanuntul
378 1.800.000
4428 1.482.000
6.000.000 x 30% = 1.800.000→378
c)Se inreg achitarea facturii
d)Se inregistreaza returnarea marfurilor
6.000.000
1.140.000
e)371 = % 3.282.000
378 1.800.000
4428 1.482.000
f)Se inregistreaza incasarea creantei de la furnizor
CONTABILITATEA PROVIZIOANELOR PRIVIND DEPRECIEREA STOCURILOR SI A PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE
1)La 31 decembrie 2001, soldul contului 302 este de 5.000.000 lei, iar cel al contului 3921 de 600.000 lei. In cursul anului 2002 au loc aprovizionarea de 10.000.000 lei si un consum de 8.000.000 lei. La data de 31 decembrie 2002, valoarea de piata a materialelor consumabile existente in stoc este de 6.000.000 lei.
a)Se inregistreaza achizitia de materiale consumabile
10.000.000
1.900.000
Sf = Si + I - E = 5.000.000 + 10.000.000 - 8.000.000 = 7.000.000( val stocului scriptic)
b)Se inreg darea in consum a mat consumabile
c)Se inreg suplimentarea proviz(pana la 1.000.000 lei)
2)Se achizitioneaza materii prime in valoare de 20.000.000 lei(20.000 lei/m). Se dau in consum materii prime in valoare de 10.000.000 lei. La sfarsitul anului se constata ca pretul mat prime a scazut la 19.000lei/m . La sf anului urmator, pretul mat prime a crescut la 21.000 lei/m.
a)Se inreg achizitia de materii prime
20.000.000 20.000.000/20.000 = 1000m
3.800.000
b)Se inreg darea in consum a mat prime
601 = 301 10.000.000 = 10.000.000 20.000.000,adica 500 m
c)Se inregistreaza constituirea provizioanelor
6814 = 391 500.000 = 500.000 (20.000 -19.000) x 500 m = 500.000 lei
d)Se inregistreaza anularea provizionelor
391 = 7814 500.000 = 500.000 (Plusurile nu se contabilizeaza)
3)Se achizitioneaza materii prime in cantitate de 1000 kg inreg la cost de achizitie de 20.000 lei/kg + TVA, care se achita prin banca. In cursul anului se dau in consum 400 kg. La sfarsitul anului se constata ca pretul mat prime respectiv a scazut la 18.000 lei/kg, pretul mat prime urca la 20.500 lei.
a)Se inreg achizitia de mat prime
20.000.000
3.800.000
1000 kg x 20.000 lei/kg = 20.000.000 lei
b)Se inreg achitarea facturii
c)Se inregistreaza darea in consum de mat prime
400 kg x 20.000 lei/kg = 8.000.000 lei
d)Se inregistreaza constit unui provizion datorita scaderii pretului mat prime
6814 = 391 1.200.000 = 1.200.000 (20.000 - 18.000) x 600 kg = 1.200.000 lei
e)Se inregistreaza ulterior,anularea proviz datorita cresterii pretului materiei prime
391 = 7814 1.200.000 = 1.200.000 (Plusurile nu se contabilizeaza)
4)Se cumpara cu numerar obiecte e inventar inregistrate la pretul de facturare de 4.000.000 lei +TVA. La sfarsitul anului N se constata ca pretul de pe piata al obiectelor de inventar a scazut la 3.600.000 lei. In anul N+2 obiectele de inventar se dau in folosinta si se amortizeaza, apoi se scot din evidenta.
a)Se inreg achizitia obiectelor de inventar
4.000.000
760.000
b)Se inreg constit unui proviz dat scaderii pretului de piata al ob de inventar(N)
c)Se inreg suplimentarea proviz deja constituit ca urmare a unei scaderi de pret (N+1)
d)Se inregistreaza darea in folosinta a obiectelor e inventar (N + 2)
e)Se inreg ambalarea provizioanelor
INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE UTILIZAND CONTURILE DIN CLASA 4 "CONTURI DE TERTI"
1)Societatea comerciala "X"(vanzator) livreaza socitatii comerciale "Y"(cumparator) produse finite, pe care le foloseste ca materi prima, avand pret de facturare fara TVA de 100.000.000 lei si TVA 19 %. Evidenta stocurilor se tine prin inventar permanent in contabil financ, la ambele societati. La scadenta contractuala se face decontarea prin viramente bancare.
Contab vanzatorului
a)Se inreg vanzarea de produse finite
701 100.000.000
4427 19.000.000
b)Se inreg descarcarea gestiunii de prod finite vandute
Contab cumparatorului
Se inreg receptia mat prime
100.000.000
19.000.000
2)Societatea comerciala "X"(executant) factureaza societatii comerciale "Y"(beneficiar) lucrari de reparatii avand pretul de factuarare afra TVA de 50.000.000 si TVA 19 %. Plata se face prin remiterea de catre beneficiar unei file CEC.
Contabilitatea executantului
a)Se inreg facturarea lucrarilor de reparatii
704 50.000.000
4427 9.500.000
b)Se inreg primirea unei file cec
c)Se inreg incasarea unei file CEC
Contabilitatea beneficiarului
a)Se inreg primirea facturii pt lucrari de reparatii
50.000.000
9.500.000
b)Se inreg plata filei CEC remisa executantului
3)Societatea comerciala "X"(vanzator) livreaza societatii comerciale "Y"(cumparator) un produs finit, care pt cumparator reprez un utilaj industrial, avand pretul de facturare faraTVA de 500.000.000 lei si TVA 19 %. In contabilitatea financiara a vanz evidenta stocului de prod finite se tine prin inventar permanent, produsul finit avand un pret de evidenta standard de 400.000.000 lei. La scadenta contractului decontarea se face dintr-un acreditiv deschis anterior de catre cumparator in favoarea furnizorului.
Contabilitatea vanzatorului:
a)Se inregistereaza livrarea prod finit
701 500.000.000
4427 95.000.000
b)Se inreg descarcarea gestiunii de prod finit vandut
c)Se incaseaza prod finit livrat
Contabilitatea cumparatorului
a)Se inreg receptia utilajuui industrial
500.000.000
95.000.000
b)Se inreg achitarea utilajului industrial din acreditivul deschis in favoarea furnizorului
4)Societatea comerciala "X"(vanzator) livreaza soc comerciale "Y"(cumparator) produse finite, pe care cumparatorul le foloseste ca materiale auxiliare, avand pret de facturare fara TVA de 200.000.000 lei si TVA 19%. La ambele soc evidenta stocurilor se tine prin inventar permanent in contabilitate functia furniz pretul de evidenta standard al produselor finite livrate fiinf de 150.000.000. Cumparatorul emite in favoarea vanzatorului un bilet la ordin care se deconteaza la scadenta prin viramente bancare.
Contabilitatea vanzatorului
a)Se inregistreaza livrarea de produse finite
701 200.000.000
4427 38.000.000
b)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de prod finite
c)Se inregistreaza acceptarea biletului de ordin
d)Se inregistreaza incasarea biletului de ordin prin banca
Contabilitatea cumparatorului
a)Se inregistreaza receptia materialelor auxiliare
200.000.000
38.000.000
b)Se inregistreaza emiterea biletului la ordin
c)Se inregistreaza plata biletului la ordin prin banca
5)Socitatea comerciala "X"(producator) livreaza soc comerciale "Y"(cumparator) un autoturism, avand pretul de facturare fara TVA de 120.000.000 lei TVA 19 %. In contabilitatea financiara a prod evidenta stocului de prod finite se tine prin inventar permanent. Cumparatorul emite in favoarea furnizorului o trata care se deconteaza la scadenta, prin viramente bancare.
Contabilitatea vanzatorului
a)Se inregistreaza livrarea prod finit
701 120.000.000
4427 22.800.000
b)Se inreg acceptarea tratei
c)Se inregistreaza incasarea prin banca a tratei
Contabilitatea cumparatorului
a)Se inregistreaza receptia autoturismului cumparat
120.000.000
22.800.000
b)Se inregistreaza emiterea tratei
c)Se inregistreaza plata tratei prin banca
6)Em exercitiul financiar N se importa mat prime a caror evidenta se tine prin inventar in contabil financiara, in valoare de 10.000 USD, la un curs valutar de 31.500 lei/USD. Tot in ex fin N se emite, in favoarea furnzi extern, un efect comercial in val de 10.000 USD la un curs valutar de 32.000 lei/USD.
Cursul valutar la 31.12 N este de 32.100 lei/USD.
In ex fin N+1, la scadenta se achita efectul de comert, prin virament bancar, la un curs valutar de 32.500 lei/USD.
Inreg contabile in ex financiar N
a)Se inreg receptia mat prime
301 = 401 315.000.000 = 315.000.000 lei
10.000 USD x 31.500 lei/USD = 315.000.000 lei
b)Se inregistreaza emiterea efectului comercial in favoarea fruniz extern
315.000.000
5.000.000
Val nominala a dat comerciale externe 10.000 USD x 31.500 lei/USD = 315.000.000 lei
Val nominala a efectului comercial emis 10.000 USD x 32.000 lei/USD = 320.000.000 lei
→dif nefavorabila de curs valutar = 5.000.000
c)Se inregistreaza diferenta de curs valutar la 31.12 N
Val nominala a cred comercial cambial: 10.000 USD x 32.000 lei/USD = 320.000.000 lei
Val nominala a cr comercial cambial la 12 N = 10.000 USD x 32.000 lei/USD = 321.000.000 lei
→dif nefavorabila de curs valutar = 1.000.000
Inreg contabile in ex fin N+1
Se inregistreaza plata la scadenta a efectului comercial emis
321.000.000
4.000.000
Val nominala a cr comerciale la 31.12 N:
10.000 USD x 32.100 lei/USD = 321.000.000 lei
Val de decontare a efectului de comert:
10.000 USD x 32.500 lei/USD = 325.000.000 lei
→dif nefavorabila de curs valutar = 4.000.000 lei
7)In ex fin N se importa un echipament tehnologic, in valoare de 15.000 USD, la un curs valutar de 33.000 lei/USD. Tot in cursul ex fin N se emite, in fav furnzi extern, un efect de comert in val de 15.000 USD la un curs valutar de 32.800/USD. Cursul valutar la 31.12 N este de 32.750 lei/USD. In exercitiul fin N+1, la scadenta se achita efectul de comert, prin virament bancar, la un curs valutar de 32.500 lei/USD
Inreg contabile in ex fin N
a)Se inregistreaza reeptia utilajului industrial
2131 = 404 405.000.000 = 405.000.000 lei
15.000 USD x 33.000 lei/USD = 495.000.000 lei
b)Se inreg emiterea efectului comercial in favoarea furnizotului extern
403 492.000.000
765 3.000.000
c)Se inreg diferenta de curs valutar la 31.12 N
d)Se inreg plata la scadenta a efectului comercial emis
N+1 405 = % 491.250.000
5124 487.500.000
765 3.750.000
8)In ex fin Ns exporta marfuri a caror evidenta se tine prin inventar permanent in contabil financ, in val de 20.000 USD, la un curs valutar de 31.500 lei/USD. Costul de achizitie al mf exportate este de 350.000.000 lei. Tot in ex fin N se accepta un efect de comert, la un curs valutar de 31.800 lei/USD si se primeste efectul de comert la un curs valutar de 31.850lei/USD. Cursul valutar la 31.12 N este de 32.000 lei/USD. In ex fin N+1, la scadenta se incaseaza efectul de comert, prin virament bancar, la un curs valutar de 32.500 lei/USD.
Ex financiar N
a)Se inreg livrarea marfii la export
20.000 USD x 31.500 lei/USD = 630.000.000
b)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile exportate
c)Se inreg aceptarea efect de comert emis de clientul extern
4111 630.000.000
765 6.000.000
(31.800 - 31.500) x 20.000 = 6.000.000
d)Se inregistreaza primirea efectului de comert
413 636.000.000
765 1.000.000
(31.850- 31.800) x 20.000 = 1.000.000
e)Se inregistreaza diferenta de curs valutar la 31.12 N
(32.000 - 31.850) x 20.000 = 3.000.000
N+1
765 10.000.000
(32.500 - 32.000) x 20.000 = 10.000.000
9)Se livreaza, in exercitiul fin N, produse finite a caror evidenta se tine prin inventar permanent in contabil financiara, avand pret de vanzare fara TVA de 50.000.000 lei si TVA 19 %. In cursul ex fin N clientul declara starea de faliment confirmata de hotarare judecatoreasca. In ex fin N+1, in baza unei hotarari judecatoresti definitive, se incaseaza prin banca 30% din valoarea creantei comerciale fata de clientul falit.
Ex financiar N
a)Se inregistreaza livrarea prod
701 50.000.000
4427 9.500.000
b)Se inreg trecerea in conturi separate a creantei comerciale incerte
c)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de prod finite vandute
d)Se inreg constit proviz deductibil fiscal pt creanta comerciala fata de clientul falimentar
Ex financiar N+1
a)Se inreg incasarea prin banca a unei parti din val creantei incerte
17.850.000
41.650.000
30% x 59.500.000 = 17.850.000
b)Se inreg anularea proviz ramas fara obiect
10)SC "X" furnizor(vanzator) livreaza la finele ex fin N produse finite laa SC "Y" - client(cumparator) avand pret de livrare 80.000.000 fara TVA si TVA 19 % pe care clientul urmeaza sa le comercializeze "en gros" in calitate de marfuri.
Evidenta stocurilor la ambele soc comerciale se tine prin inventar permanent in contab fin;costul de productie "standard" al producatorului fiind de 50.000.000 lei iar clientul tine evidenta stocurilor de marf in preturi de cumparare fara TVA. In ex fin N+1 se intocmeste factura fiscala la nivelul datelor din activul de insotirea marfii,care se deconteaza prin viramente bancare.
Ex fin N
Contabilitatea furnizorului
a)Se inregistreaza livrarea prod finite
701 80.000.000
4428 15.200.000
b)Se inreg descarcarea gestiunii de prod finite vandute
Contabilitatea clientului
Se inreg receptia marfii
80.000.000
15.200.000
Ex financiar N+1
Contabilitatea furnizorului
a)Se inreg emiterea facturii fiscale
b)Se inreg transf TVA-ului neexigibil in TVA colectat
c)Se inreg incasarea facturii fiscale
Contabilitatea clientului
a)Se inreg primirea fact fiscale
b)4426 = 4428 15.200.000 = 15.200.000
TVA neexigibil→TVA deductibil
c)Se inreg plata facturii fiscale
11)SC "Y"-client acorda, prin virament bancar SC "X"- furnizor avans comercial de 100.000.000 lei fara TVA si TVA 19 % in vederea achizitioanrii de mat prime care pt furnizor reprez prod finite, a caror evidenta, la ambele societati comerciale, se tine prin inventar intermitent. Furnizorul livreaza mat prime la un pret de facturare fara TVA, de 500.000.000 lei si TVA 19%. Se deconteaza avansul comercial, precum si restul de plata, prin virament bancar
Contabilitatea furnizorului
a)Se inregistreaza incasarea prin banca a avansului comercial
419 100.000.000
4427 19.000.000
b)Se inreg livrarea prod finite
701 500.000.000
4427 95.000.000
c)Se inreg decontarea avansului primit
100.000.000
19.000.000
d)Se inregistreaza dif de pret inclusiv TVA-ul aferent
Contabilitatea clientului
a)Se inreg plata prin banca a avansului comercial
100.000.000
19.000.000
b)Se inreg receptia materiilor prime
500.000.000
95.000.000
c)Se inreg decontarea avansului acordat
4091 100.000.000
4426 19.000.000
d)Se inregistreaza plata diferentei de pret inclusiv TVA-ul aferent
12)Lista avansurilor din salarii,ridicate de la banca si platite in numerar insumeaza 300.000.000 lei, ira centralizatorul statelor de plata 700.000.000 lei CAS 23,33 %(din care ajutoare materiale acordate angajatilor 10.000.000), CASS 7%, CFS 5%. Centralizatorul retinerilor din salarii se prezinta astfel:
-avansuri chenzinale . . . . . . . . . 300.000.000 lei
-impozit pe salarii . . . . . . . . . . ..80.000.000 lei
-contributia angajatilor la bugetul sist . . . . . 11,67%
public de pensii si alte dr de as sociale
-contributia angajatilor la bugetele asig soc de san . . 7%
-contributia angajatilor la bugetul a pt somaj . . . . .1%
-opriri in favoarea tertilor . . . . . . . . 4.000.000 lei
Se ridica de la banca restul de plata pt chenzina a II-a, care se achita in numerar, ramanan salarii neridicate de 15.000.000 lei, care se trec in evidenta separata se se redepun la banca.
Se cere inreg tuturor op pt chelt si decontarile cu personalul, inclusiv virarea contrib si retinerilor in numerar, a salariilor neridicate in termenul legal de plata.
a)Se inreg ridicarea de la banca a numerarului necesar platii salariilor
b)Se inreg plata in numerar a avansurilor chenzionale
c)Se inreg centralizatorul statelor de plata a salariilor
d)Se inreg contrib angajatorului la CAS
6451 = 4311 163.310.000 = 163.310.000 (23,33% x 700.000.000 = 163.310.000)
e)Se inreg centralizatorul listelor de ajutoare materiale suportate din buget sist public de pensii si alte dr de asig sociale
f)Se inreg contrib angajatorului la CASS
6453 = 4313 49.000.000 = 49.000.000 (7% x 700.000.000 = 49.000.000)
g)Se inreg contrib angajatorului la CFS
6452 = 4371 35.000.000 = 35.000.000 (5% x 700.000.000 = 35.000.000)
h)Se inreg retinerile din salariile angajatilor
425 300.000.000
444 80.000.000
4312 81.690.000 (11,67% x 700.000.000)
4372 7.000.000 (1% x 700.000.000)
4314 49.000.000 (7% x 700.000.000)
427 4.000.000
i)Se inreg depunerea banilor necesari platii chenzinei a II-a in casa
j)Se inregistreaza ridicarea din banca a sumei necesare platii chenzinei a II -a.
k)Se inreg plata in numerar a ven salariale ridicate in termenul normal de plata
l)Se inregistreaza separarea intr-un cont distinct a ven salariale neridicate la termen.
m)Se inregistreaza depunerea la banca a sumelor la banca a sumelor reprez van salariale neridicate la termen
n)Se inreg ridicarea din casa a sumelor reprez ven salariale neridicate la termen
o)Se inreg viramentele bancare pt contribuabilii angajatorului, precum si a retinerilor din ven salariale ale angajatilor
153.310.000
49.000.000
35.000.000
80.000.000
81.690.000
7.000.000
49.000.000
4.000.000
p)Se inregistreaza ridicarea din contul bancar a numerarului necesar platii ven salariale neridicate la termen
r)Se inregistreaza depunerea sumei in casa
s)Se inregistreaza achitarea in numerar a ven salariale neridicate in termenul normal de plata
13)Un agent economic angajator acorda lunar angajatilor sai avantaje in natura reprezentand pt angajator produse finite pt care practica un pret curent de vanzare de 10.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %. Evidenta prod finite se tine prin inventar permanent, pretul de evidenta, standard al producatorilor finite acordate ca avantaj in natura fiind de 9.000.000 lei.
a)Se inreg chelt salariale cu avantaje in natura acordate
b)Se inreg diminuarea datoriilor salariale cu val a avantajelor acordate in nat
c)Se inreg TVA-ul colectat aferent prod finite acordate ca avantaje in natura
d)Se inreg descaracarea gest de prod finite acordate ca avantaje in natura
14)In urma unui control profesional, onest si impartial, efectuat in ex fin N, s-au constatat varsaminte efect in plus in ex financiar N-1 de catre un ag ec angajator la Fondul pt protectia soc si reorinetarea profesioanala a somerilor in suma de 15.000.000 lei. Prin actul de control intocmit in acest caz, ag ec este autorziat sa retina aceste varsaminte efectuate in plus din contrib la acest fond
a)Se inreg creantele fata de bugetul fondului pt ajutorul de somaj
b)Se inregistreaza retinerea creantelor din contrib cuvenite la fondul de somaj
15)Un salariat a inchiriat un spatiu dezafectat din interprinderea in care lucreaza,platind o chirie lunara de 2.000.000 lei plus TVA.
a)Se inreg creanta privind chiria de incasat
704 2.000.000
4427 380.000
b)Se inregistreaza incasarea in numerar a creantei
c)Se inregistreaza retinerea pe statul de salarii a creantei
16) La sfarsitul unei perioade de decontare a TVA-ului, situatia in conturile de TVA se reprez astfel:
-TVA colectata(Sc) . . . . .500.000.000 lei
-TVA deductibila(Sd) . . . .420.000.000 lei
-TVA de recuperat(Sd) . . . .50.000.000lei
Se achita obligatia fiscala din TVA prin virament bancar
a)Se inreg decontul de TVA 4427 = % 500.000.000
4426 420.000.000
4424 50.000.000
4423 30.000.000
b)Se inreg plata obligatiei fiscale nete din TVA prin virament bancar
17)La sfarsitul unei perioade de decontare a TVA-ului, situatia in conturile de TVA se prez astfel:
-TVA deductibila 4.500.000.000 lei
-TVA colectata 500.000.000 lei
→TVA de recuperat 4.000.000.000 lei
In vederea incasarii creantei din TVA se constituie o garantie sub forma unui depozit in lei, in suma de 20% din "TVA de recuperat". Se incaseaza creanta TVA.
a)Se inreg decontul de TVA
500.000.000
4.000.000.000
b)Se inreg constit garantiei pt TVA sub forma unui depozit bancar
2677 = 5121 800.000.000 = 800.000.000 (20% x 4.000.000.000 = 800.000.000)
c)Se inreg incasarea creantei din TVA
18)Se primeste o factura pt un anunt publicitar, valoare fara TVA 1.200.000 lei si TVA 19 %, care a fost inreg in ex financiar precedent, ca o factura neprimita, la o val estimata fara TVA de 1.000.000 lei si TVA 19 %. Se achita factura prin virament bancar
Ex financiar precedent:
a)Se inreg factura de primit
1.000.000
b)Se inregistreaza inchiderea contului de chelt de publicitate
Ex financiar curent
a)Se inregistreaza primirea facturii pt anuntul publicitar
1.190.000
38.000
b)Se inreg transf TVA-ului neexigibil in TVA deductibil
c)Se inregistreaza plata facturii prin virament bancar
d)Se inregistreaza inchiderea contului de chelt de publicitate
19)Se intocmeste o factura fiscala pentru un studiu de fezabilitate, valoare fara TVA de 3.000.000 lei si TVA 19%, care a fost inreg in ex fin precedent, ca factura de intocmit, la o valoare estimata de 2.500.000 lei fara TVA 19%. Se incaseaza factura prin banca.
Ex financiar precedent
a)Se inregistreaza factura de intocmit
705 2.500.000
4428 475.000
b)Se inreg inchiderea contului de venituri din studii si cercetari
Ex financiar curent
a)Se inregistreaza emiterea facturii pt studiul de fezabilitate
418 2.975.000
705 500.000
4427 95.000
b)Se inregistreaza transf TVA-ului neexigibil in TVA colectat
c)Se inreg incasarea fact prin banca
d)Se inreg inchiderea contului de vebituri din studii si cercetari
20)Centralizatorul impozitelor pe cladiri si terenuri insumeaza 10.000.000 lei, care se achita prin viramente bancare
a)Se inreg datoria pr. impoz pe cladiri si terenuri
b)Se inreg plata impozitelor pe cladiri si terenuri
21)O societate comerciala produce si comercializeaza bunuri pentru care se acorda subventii pe produs. Din documentatia depusa la "autoritatea" competenta pt aprobarea acestor subventii, rezulta o creanta de 100.000.000 lei. Se incaseaza subventia prin banca.
a)Se inreg creanta privind subventia de exploatare
b)Se inreg incasarea subventiei pt exploatare
22)Societatea comerciala "X" acorda, prin virament bancar, un ajutor financiar in suma de 500.000.000 lei soc. Comerciale "Y". La finele ex financiar dobanzile calculate, dar inca nedecontate, aferente ex fin expirabil sunt de 30.000.000 lei. In ex fin urmator se deconteaza dobanzile si se restituie 200.000.000 lei.
Ex financiar N
In contab soc "X"
a)Se inregistreaza acordarea ajutorului social
b)Se inregistreaza dobanda de incasat
In contab soc "Y"
a)Se inregistreaza primirea ajutorului financiar
b)Se inregistreaza dobanzile de platit
Ex financiar N+1
In contab soc "X"
Se inreg incasarea dobanzilor si a unei parti din ajutorul financiar acordat
4511 200.000.000
4518 30.000.000
In contab soc "Y"
Se inregistreaza plata dobanzilor si a unei parti din ajutorul fin primit
200.000.000
30.000.000
23)O societate cu raspundere limitata incaseaza in numerar de la asociatul sau unic suma de 50.000.000 lei pt finantari curente. La finele ex financiar se calc si se inreg dobanzi in suma de 5.000.000 lei. In ex fin urmator se achita, in numerar, dobanzile cuvenite asociatului, concomitant cu retragerile de catre aceasta a sumei de 25.000.000 lei.
Ex financiar N
a)Se inreg incasarea in numerar a sumei depuse de asoc unic in caseria unitatii
b)Se inreg dobanzile cuvenite asociatului unic
c)Se inreg inchiderea contului de chelt pt dobanzi
Ex financiar N+1
Se inregistreaza plata in numerar a dobanzilor si a sumelor retrase de asoc unic
25.000.000
5.000.000
24)O societate comerciala realizeaza un profit net, aferent ex financiar expirabil de 100.000.000 lei. Consiliul de administratie propunand repartizarea integrala a acestuia ca dividende AGA, intrunita in sedinta ordinara pt aprobarea bilantului annual, admite propunerea Consiliului de adm si dispune plata dividendelor,in numerar, retinundu-se impozitul pe dividende de 5%, care se achita prin virament bancar.
Ex financiar N
Se inreg propunerea repartizarii profitului net pe dividende
Ex financiar N+1
a)Se inreg repartizarea profitului din ex precedent pt dividende
b)Se inregistreaza inchiderea contului de profit si pierdere
c)Se inreg impozitarea pe dividende
457 = 446 5.000.000 = 5.000.000 (5% X 100.000.000 = 5.000.000)
d)Se inreg plata dividendelor nete in numerar
e)Se inreg plata impozitelor pe dividende, prin virament bancar
25)Societatatea comerciala "X" cedeaza(vinde) actiuni reprezentand investitii financiare pe termen scurt, avand un cost de achizitie de 150.000.000 lei societati comerciale "Y", la un pret de vanzare negociat de 175.000.000 lei. Decontarile se fac prin viramente bancare.
In contabilitatea soc "X"
a)Se inreg vanzarea titlurilor mobiliare de plasament(actiuni)
503 150.000.000
7642 25.000.000
b)Se inregistreaza incasarea creantei din vanzarea actiunilor
In contabilitatea soc "Y"
a)Se inreg cumpararea titlurilor de plasament(actiuni)
= 462 175.000.000 = 175.000.000
b)Se inregistreaza plata datoriei din cumpararea actiunilor
26)In ex financiar curent se achita prin virament bancar suma de 30.000.000 lei reprezentand abonamente la reviste de specialitate pt ex fin urmator.
In ex financiar N
Se inreg plata abonamentelor prin viramente bancare
In ex financiar N+1
Se inregistreaza includerea chelt inreg in avans in chelt curente
27)In exercitiul financiar curent se incaseaza, prin banca, suma de 30.000.000 leo, reprezentand abonamente la reviste de specialitate pt ex financiar urmator
In ex financiar N
Se inregistreaza incasarea prin banca a abonamentelor
In ex financiar N+1
Se inreg includerea veniturilor inregistrate in avans in veniturile curente
28)Intr-un extras d cont, eliberat de banca, apare o incasare de 119.000.000 lei, fara a fi anexate documente care sa permita identificarea platitorului. Ulterior, se constata ca platitorul este un client vechi, inregistrat in contabilitatea curenta la clienti incerti.
a)Se inregistreaza incasarea prin banca a sumei de la platitorul neidentificat
b)Se inregistreaza incasarea creantei de la clientul incert, dupa identificarea paltitorului
29)O societate comerciala "X" transfera unei subunitati "Y" cu contabilitate proprie pana la balanta de verificare, piese de schimb in valoare de 6.000.000 lei, a caror contabilitate, la ambele entitati patrim, se tine prin inventar permanent.
In contab unitatii"X"
In contab subunitatii "Y"
30)O subunitate "X" transfera altei subunitati "Y" materii prime in valoare de 50.000.000 lei, ambele entitati patrim avand contabil proprie pana la balanta de verificare si practicand, pt evidenta stocurilor de mat prime, inventarul permanent.
In contab subunitatii "X"
In contab subunitatii "Y"
31)La inventarierea generala a creantelor de la sf ex financiar N se constata minusuri de valoare(deprecieri) generate de factori conjucturali, conform datelor centralizate in tabelul de mai jos:
|
NR CRT |
SPECIFICATII |
VALOAREA CREANTELOR Val nom. Val deprec |
MINUSURI DE VALOARE |
|
Creante fata de clienti incerti Creante fata de alti membri ai gr si asoc -total din care: -socitati din cadrul grupului -societati la care se detin inter de particip -asoc carora li s-au deschis conturi curente -creante fata de debitorii diversi |
- - - 90.000.000 72.500.000 50.000.000 40.000.000 25.000.000 20.000.000 15.000.000 12.500.000 10.000.000 8.000.000 |
100.000.000 - |
In cursul ex fin N+1 au loc urmatoarele operatii privind creantele la care s-au constatat minusuri(deprecieri) la inventarul de la sf ex financiar N:
1)Creantele fata de clientiii incerti se incaseaza, prin banca in urma unei hotarari judecatoresti definitive, la suma de 30.000.000 lei.
2)Creantele fata de alti membri ai grupului si asociati se lichideaza astfel:
2.1)Creantele fata de alte soc din cadrul grupului se incaseaza prin banca la val depreciata de 40.000.000 lei.
2.2)Creantele fata de alte filiale la care se detin interese de participare se convertesc in actiuni, la valoarea nominala a creantelor.
2.3)Creantele fata de asociatii carora li s-au deschis conturi curente se incaseaza in numerar, la suma de 13.000.000 lei.
3)Creantele fata de debitorii diversi se incaseaza in numerar, la suma de 7.000.000 lei.
a)Se inregistreaza provizioanele pentru deprecierea creantelor fata de clientii incerti, la sfarsitul ex financiar N
b)Se inreg incasarea prin banca a "clientilor incerti" in ex fin N+1
30.000.000
70.000.000
c)Se inregistreaza anularea proviz ramas fara obiect
d)Se inregistreaza proviz pt deprecierea creantelor fata de alti membri ai grupului si asociati la sf ex N
e)Se inreg incasarea prin banca a creantelor fata de alte societati din cadrul grupului
40.000.000
10.000.000
f)Se inregistreaza conversia creantelor fata de soc la care se detin interese de participare
g)Se inreg incasarea in numerar a creantelor fata de asociatii carora li s-au deschis conturi curente
h)Se inreg anularea proviz ramas fara obiect
i)Se inregistreaza proviz pt deprecierea creantelor fata de debitorii diversi, la sf ex financiar N.
j)Se inreg incasarea in numerar a debitorilor diversi in ex fin N+1
k)Se inreg anularea provizionului ramas fara obiect
INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE UTILIZAND CONTURILE DIN CLASA 5 "CONTURI DE TREZORERIE"
1)O societate comerciala, componenta a unui grup, achizitioneaza un pachet de 1.000 actiuni emise de o filiala din cadrul grupului, la cost de achizitie de 25.000 lei/actiune, in scop speculativ, pe care le revinde, astfel:
-800 act la un pret de vanzare de 26.000 lei/act;
-200 act la un pret de vanzare de 24.000 lei/act;
Decontarile se fac integral, prin viramente bancare, atat la cumparare, cat si la vanzare.
a)Se inregistreaza cumpararea actiunilor
501 = 509 25.000.000 = 25.000.000 (1.000 act X 25.000 lei/act = 25.000.000 lei)
b)Se inreg plata pachetului de act cumparate
c)Se inreg vanzarea act la un Pv mai mare decat costul de achizitie
501 20.000.000 (800 act X 25.000 lei/act)
7642 800.000(26.000 - 25.000) X 800
d)Se inregistreaza vanzarile act la un Pv mai mic decat csotul de achizitie.
4.800.000 (200 act X 24.000lei/act)
200.000 (25.000 - 24.000) X 200
e)Se inreg incasarea pachetului de act vandute
2)O societate comerciala achizitioneaza prin intermediul unei societati de valori mobiliare(SVM) un pachet de 10.000 actiuni proprii, la un cost de achizitie de 22.000 lei/act, pe acre le revinde, astfel:
-9.000 act la un pret de vanzare de 24.000 lei/actiune;
-1.000 act la un pret de vanzare de 21.500 lei/actiune;
Comisionul SVM-ului, retinut de acesta, este de 2% din val tranzactiilor.
a)Se inregistreaza cumpararea pachetului e act proprii
220.000.000 (10.000 act x 22.000 lei/act)
4.400.000 (2% x 220.000.000)
b)Se inregistreaza vanzarea actiunilor proprii la un Pv>Ca
502 198.000.000
7642 18.000.000
9.000 act x 22.000 lei/act = 198.000.000 lei
9.000 act x 24.000 lei/act = 216.000.000 lei
(24.000 - 22.000) x 9.000 = 18.000.000 sau 216.000.000 - 198.000.000 = 18.000.000
c)Se inregistreaza comisionul retinut de SVM
626 = 5121 4.320.000 = 4.320.000 (216.000.000 x 2%)
d)Se inregistreaza vanzarea act proprii la un Pv < Ca
21.500.000
500.000
1.000 act x 22.000 lei/act = 22.000.000 lei
1.000 act x 21.500 lei/act = 21.500.000 lei
(22.000 - 21.500) x 1.000 = 500.000 sau 22.000.000 - 21.500.000 = 500.000
e)Se inregistreaza comisionul retinut de SVM
627 = 5121 430.000 = 430.000 (21.500.000 x 2%)
3)O societate comerciala achizitioneaza prin intermediul unei societati de val mobiliare(SVM) un pachet de 10.000 obligatiuni, la un coat de achizitie de 50.000 lei/obligatiune, pe care la revinde astfel:
-9.500 oblig la un pret de vanzare de 55.000 lei/oblig;
-500 oblig la un pret de vanzare de 49.500 lei/oblig;
Comisionul SVM-ului, retinut de acesta, este de 1% din valoarea tranzactiilor.
a)Se inregistreaza cumpararea pachetului de obligatiuni
500.000.000 (10.000 oblig x 50.000 lei/oblig)
5.000.000 (1% x 500.000.000)
b)Se inreg vanzarea oblig la un Pv>Ca
506 475.000.000
7642 47.500.000 (55.000 - 50.000) x 95.000
c)Se inreg comisionul retinut de SVM
627 = 5121 5.225.000 = 5.225.000 (1% x 522.500.000)
d)Se inreg vanzarea oblig la un PV<Ca
24.750.000
250.000 (50.000 - 49.500)x500
e)Se inreg comisionul retinut de SVM
627 = 5121 247.500 = 247.500 (1% x 24.750.000)
4)La data de 1.10 N, o societate comerciala achizitioneaza un pachet de 2.000 de obligatiuni de stat(publice) cu scadenta la 31.03 N+1, la un cost de achizitie de 1.000.000 lei/oblig si o dobanda de 30%, platita la scadenta. Decontarile se fac prin viramente bancare.
Exercitiul N
a)Se inreg cump oblig de stat
5081 = 5121 2.000.000.000 = 2.000.000.000 (2.000 oblig x 1.000.000lei/oblig)
b)Se inreg dobanda aferenta ex fin N
5088 = 766 150.000.000 = 150.000.000 (2.000.000.000 x 30% x 3/12luni)
c)Exercitiul N+1
Se inregistreaza incasarea obligatiei de stat si a dob aferente
5181 2.000.000.000
5088 150.000.000
766 150.000.000 (din ex fin N+1 se iau doar primele 3 luni pana la scadenta)
5)SC "ATLAS" SA, specializata in comertul "en-grios", achizitioneaza de la SC producatoare "STAR" SA, prod electronice in valoare de 50.000.000 lei fara TVA , TVA19%. Contabilitatea stocurilor la vanzare se tine prin inventar intermitent iar la cumparator, prin inventar permanent, in preturi de cumparare.
SC "ATLAS" SA are cont deschis la banca "X", iar SC "STAR" SA la banca "Y". In baza disponibilului din contul curent,banca "X" elibereaza SC "ATLAS" SA un carnet de cereri.
La achizitionarea marfii, reprezentantul SC "ATLAS SA completeaza o fila din carnetul de cecuri, cu datele necesare si suma reprezentand contravaloarea prod electronice cumparate, o semneaza si o inmaneaza reprezentantului SC "STAR" SA. Din acest moment:
-SC "ATLAS" SA se afla in postura de tragator;
-banca "X" are calitate de tras;
-SC "STAR" SA are calitate de beneficiar;
SC "STAR" SA prezinta cecul la banca "Y" care il transmite bancii "X" pentru incasare. Banca "X" achita cecul bancii "Y". Astfel, se stinge datoria SC "ATLAS" SA fata de SC "STAR" SA.
In contabilitate vanzatorului(SC "STAR" SA)
a)Se inregistreaza livrarea produselor electronice
701 50.000.000
4427 9.500.000
b)Se inregistreaza primirea cecului(la purtator)
c)Se inreg incasarea cecului(la purtator)
6)Se cumpara la bursa de valori 1.000 actiuni la cost de achizitie 5.000 lei/buc, cu plata ulterioara prin cont
Se achita prin cont titlurile achizitionate,dintr-un disp de 8.000.000 lei
Se revand cele 1.000 actiuni la pret de vanzare de 6.000 lei/buc cu incasare imediata prin cont
503 5.000.000
764 1.000.000
7)Se acorda unui delegat un avans d eterzorerie de 1.000.000 lei dintr-un disp de 1.500.000
Delegatul justifica avansul astfel:
-952.000 lei transport si cazare(inclusiv TVA deductibila)
-TVA deductibila = 952.000 x 15,966 = 152.000)
800.000
152.000
Suma nejustificata se restituie la casierie 1.000.000 - 952.000 = 48.000 lei
8)Societatea comerciala are la inceputul zilei un disponibil de 2.000.000 lei
Incasari in timpul zilei: 10.000.000 lei de la clienti
Plati in timpul zilei: 8.000.000 lei imp pe profit
Sid 5121 = 2.000.000 lei
-incasarile 5121 = 411 10.000.000
-platile 411 = 5121 8.000.000
Sold Final = 2.000.000 +10.000.000 - 8.000.000 = 4.000.000 lei
9)Se incaseaza prin cont un credit de trezorerie de 10.000.000 lei, rata dobanzii 10%, termen de rambursare de un an.
Se inregistreaza si se achita o dobanda de 10%, dintr-un disp de 2.000.000 lei
10.000.000 x 10% = 1.000.000lei/an
Dupa un an, se restituie creditul la scadenta, prin contul 5191 "Credite bancare pe termen scurt" P si contul 5121 "Conturi la banci in lei"bifunctional(A)
INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE UTILIZAND CONTURILE DIN CLASA 6 SI 7 "CONTURI DE CHELTUIELI SI DE VENITURI"
PROBLEME DE BAZA PRIVIND ORGANIZAREA
CONTABILITATII CHELTUIELILOR, VENITURILOR SI
REZULTATELOR, PE EXEMPLUL
S.N.P. "PETROM" S.A. BOLDESTI
Reflectarea in contabilitate a cheltuielilor cu lucrarile executate de firma GPS Boldesti se realizeaza prin debitarea conturilor 611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile", 4426 "TVA deductibila" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4011 "Furnizori interni".
% = 4011 Furnizori interni 1 033 430 187
611 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 847 073 924
4426 TVA deductibila 186 356 263
Reflectarea in contabilitatea schelei a cheltuielilor efectuate de colaboratori se face prin debitarea conturilor 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", 4426 "TVA deductibila" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4011 "Furnizori interni''.
% = 4011 Furnizori interni 1 844 416 448
621 Cheltuieli cu colaboratorii 1 511 816 760
4426 TVA deductibila 332 599 688
Subunitatea efectueaza cheltuieli de protocol in urma aprobarilor primite de la SNP Petrom Bucuresti.
Reflectarea cheltuielilor de protocol, reclama si publicitate are ca justificare consemnarea acestor cheltuieli in facturile aferente, care la Schela Boldesti se deconteaza pe luna decembrie, catre restaurantul ''Sonda'' din localitate.
Contabilizarea cheltuielilor de protocol se face prin debitarea conturilor 6231"Cheltuieli de protocol", 4426"TVA deductibila" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4011"Furnizori interni".
= 4011 Furnizori interni 5 126 500
6231 Cheltuieli de protocol 4 202 050
4426 TVA deductibila 924 450
Reflectarea in contabilitatea schelei a cheltuielilor efectuate de colaboratori se face prin debitarea contului 625 "Cheltuieli cu detasari, deplasari, transferari in tara" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, care reiese si din anexa 9, a contului 5421 "Avansuri de trezorerie in lei".
62501 Cheltuieli cu detasari, deplasari, = 5421 Avansuri de trezorerie 2 630 000
transferari in tara in lei
Reflectarea in contabilitatea schelei a cheltuielilor postale si a taxelor de telecomunicatii se face prin debitarea conturilor 626 "Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii", "TVA deductibila" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, care reiese si din anexa 8, a contului 401 "Furnizori interni".
% = 4011 Furnizori interni 1 891 488
626 Cheltuieli postale si taxe 1 550 400
4426 TVA deductibila 341 088
----- ----- --------- ----- ----
Reflectarea in contabilitatea schelei a cheltuielilor cu serviciile bancare se face prin debitarea contului 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, care reiese si din anexa 8, a contului 5121 "Conturi curente la banci in lei".
627 Cheltuieli cu servicii = 5121 Conturi curente la banci in lei 20 408 500
bancare si asimilate
-------- ----- ------ ----- ----- -----
Contabilizarea cheltuielilor cu impozitul pe titei se face prin debitarea contului 6351 "Cheltuieli cu impozitul pe titei" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4462 "Impozitul pe titei". Sumele care sunt contabilizate sunt preluate din anexa 11.
6351 Cheltuieli cu impozitul pe titei = 4462 Impozitul pe titei 144 832 000
Reflectarea in contabilitate a cheltuielilor cu taxele si impozitele pe terenuri si cladiri se face prin debitarea contului 6354 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a urmatoarelor conturi 4464 "Impozitul pe cladiri", 4465 "Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat", 4468 "Taxe pentru mijloacele de transport".
6354 Cheltuieli cu alte impozite, = % 238 196 162
taxe si varsaminte asimilate 4464 Impozitul pe cladiri 24 908 624
4465 Taxa pe terenuri 194 296 538
4468 Taxa pt. mijloace de transport 18 991 000
-------- ----- ------ ----- ----- -----
Reflectarea in contabilitatea schelei a cheltuielilor cu remuneratiile personalului pe luna decembrie se face prin debitarea contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, care reiese si din anexele 14, 15, a contului 425 "Avansuri acordate personalului" pentru evidentierea avansului, si a contului 42112 "Personal-remuneratii datorate pe luna a-12-a".
641 Cheltuieli cu remuneratiile = 425 Avansuri acordate personalului 299 352 536
personalului
-------- ----- ------ ----- ----- --------
641 Cheltuieli cu remuneratiile = 42112 Personal-remuneratii datorate 748 381 340
personalului luna a 12-a
-------- ----- ------ ----- ----- --------
Evidentierea obligatiei schelei de plata la fondurile de asigurari sociale si la fondul de somaj, in valorile calculate in anexa 15, se realizeaza prin debitarea contului 6541 "Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4311 "Contributia unitatii la asigurarile sociale".
6451 Cheltuieli privind CAS = 4311 Contributia unitatii la asigurari sociale 223 370 567
.
Evidentierea obligatiei schelei de plata la fondurile de asigurari sociale si la fondul de somaj, in valorile calculate in anexa 15, se realizeaza prin debitarea contului 6452 "Cheltuieli privind contributia unitatii la fondul de somaj" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma a contului 4371 "Contributia unitatii la ajutorul de somaj".
6452 Cheltuieli privind contributia = 4371 Contributia unitatii la 37 419 067
unitatii la ajutorul de somaj ajutorul de somaj
Reflectarea in contabilitatea schelei a altor cheltuieli de exploatare pe luna decembrie se face prin debitarea contului 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma a contului 4113 "Clienti interni".
6588 Alte cheltuieli de exploatare = 4113 Clienti interni 17 538 480
Evidenta cheltuielilor extraordinare de plata a despagubirilor catre proprietarii de terenuri, in luna decembrie, se face prin debitarea contului 6581 "Despagubiri, amenzi si penalitati" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4622 "Creditori pentru datorii ale unitatii sau salariatilor"
6581 Despagubiri, amenzi = 4622 Creditori pentru datorii 9 940 000
si penalitati ale unitatii sau salariatilor
Reflectarea in contabilitate a cheltuielilor generate de scoaterea din evidenta a creantelor se face prin debitarea contului 654 "Pierderi din debitori diversi" si prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4612 "Debitori diversi din reclamatii si alte creante cu titluri executorii"
-------- ----- ------ ------------
654 Pierderi din debitori diversi = 4612 Debitori diversi din reclamatii 12 350 000
si alte creante cu titluri executorii
Reflectarea in contabilitate a cheltuielilor generate de scoaterea din evidenta a creantelor se face prin debitarea contului 654 "Pierderi din debitori diversi" si prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4612 "Debitori diversi din reclamatii si alte creante cu titluri executorii"
-------- ----- ------ ------------
654 Pierderi din debitori diversi = 4612 Debitori diversi din reclamatii 12 350 000
si alte creante cu titluri executorii
-------- ----- ------ -----------
Evidenta cheltuielilor de plata privind dobanzile pe luna decembrie se face prin debitarea contului 666 "Cheltuieli privind dobanzile" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 1682 "Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung".
-------- ----- ------ ------------
666 Cheltuieli privind dobanzile = 1682 Dobanzi aferente creditelor 35.000.000
bancare pe termen lung
Reflectarea in contabilitatea schelei a cheltuielilor privind sconturile acordate pe luna decembrie se face prin debitarea contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, care reiese din calcul, a contului 4113 "Clienti interni".
667 Cheltuieli privind sconturile acordate = 4113 Clienti interni 17 361
Reflectarea in contabilitate a cheltuielilor cu amortizarea imobilizarilor necorporale, pe luna decembrie, se face prin debitarea contului 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" si prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 280 "Amortizarea imobilizarilor necorporale".
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 280 Amortizarea imobilizarilor 20 810 400
amortizarea imobilizarilor necorporale
Reflectarea in contabilitate a cheltuielilor cu amortizarea imobilizarilor corporale pe luna decembrie se face prin debitarea contului 6818 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" si prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 281 "Amortizarea imobilizarilor corporale".
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 281 Amortizarea imobilizarilor 1 877 399 541
amortizarea imobilizarilor corporale
Reflectarea in contabilitate a veniturilor finite se face prin creditarea conturilor 701 "Venituri din vanzari de produse finite", 4427 "TVA colectata" si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4113 "Clienti interni".
4113 Clienti = % 102.300.660
interni 701 Venituri din vanzarea produselor finite 83.853.000
4427 TVA colectata 18.447.660
-------- ----- ------ ----- ----- -------
Reflectarea in contabilitate a veniturilor din vanzarea produselor reziduale se face prin creditarea contului 73 "Venituri din vanzarea produselor reziduale", si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4113 "Clienti interni".
411 Clienti interni = 703 Venituri din vanzarea produselor reziduale
-------- ----- ------ ----- ----- ------------
Reflectarea in contabilitate a veniturilor din lucrari executate si servicii pretate se face prin creditarea conturilor 7041 "Venituri din activitatea de foraj sau probe produse", 4427 "TVA colectata" si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4113 "Clienti interni".
In luna decembrie Schela Boldesti a inregistrat venituri din activitatea de foraj pentru agentii economici din afara "PETROM".
-------- ----- ------ ----- ----- ----- ----- ------
4113 Clienti = % 98 856 600
interni 7041 Venituri din activitatea de foraj 81 030 000
sau probe productie
4427 TVA colectata 17 826 600
-------- ----- ------ ----- ----- ----- ----- ------
Reflectarea in contabilitate a veniturilor din activitati diverse se face prin creditarea conturilor 708 "Venituri din activitati diverse", 4427 "TVA colectata" si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 411 "Clienti interni".
411 Clienti interni = % 98 856 600
708 Venituri din activitati diverse 81 030 000
4427 TVA colectata 17 826 600
Reflectarea in contabilitate a veniturilor din productia stocata se face prin creditarea contului 711 "Variatia stocurilor" si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 345 "Produse finite".
345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor 6 832 970 759
Concomitent si cu aceeasi suma au avut loc inregistrarile de stornare, care sa evidentieze iesirea din stoc a productiei fabricate.
711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite 6 832 970 759
Reflectarea in contabilitate a altor venituri de exploatare se face prin creditarea contului 7588 "Alte venituri din exploatare" si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4612 "Debitori din reclamatii si alte creante cu titluri executorii".
4612 Debitori din reclamatii si alte = 7588 Alte venituri din exploatare 239 853
creante cu titluri executorii
Reflectarea in contabilitate a veniturilor generate de cedarea activelor se face prin creditarea contului 7583 "Venituri din cedarea activelor" si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4613 "Alti debitori".
4613 Alti debitori = 7583 Venituri din cedarea activelor 280 783 257
Reflectarea in contabilitate a veniturilor generate de vanzarea materialelor rezultate din dezmembrari se face prin creditarea conturilor 7585 "Venituri din alte operatii de capital", 4427 "TVA colectata" si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4113 "Clienti interni".
4113 Clienti interni = % 14 517 900
7585 Venituri din alte operatii de capital 11 899 098
4427 TVA colectata 2 617 802
Copyright © 2024 - Toate drepturile rezervate
