Home - Rasfoiesc.com
Educatie Sanatate Inginerie Business Familie Hobby Legal
La zi cu legile si legislatia. masurarea, evaluarea, cunoasterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii


Administratie Contabilitate Contracte Criminalistica Drept Legislatie

Contabilitate


Index » legal » Contabilitate
» Balanta de verificare


Balanta de verificare


BALANTA DE VERIFICARE

          1. Notiuni generale

                                    - Cum definim balanta de verificare?

                                    - Care sunt functiile acesteia?

                                    - Cum se clasifica balantele de verificare?

           

2. Aplicatie rezolvata

            Pentru exemplificarea modului de intocmire a Balantei de verificare, se porneste de la o situatie initiala 01.01.2006:



- mijloace transport = 350.000 lei

- conturi curente la banci = 150.000

- capital social = 400.000

- furnizori = 100.000

            In timpul exercitiului financiar urmator au loc urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a.       Se achizitioneaza un utilaj cu factura 14578/15.04.N in valoare de 100.000 lei + T.V.A. 19%

b.      Se plateste furnizorul de imobilizari 119.000 cu O.P.67/16.04.N;

c.       Se achizitioneaza materii prime 50.000 + T.V.A cu factura 5789/20.04.N;

d.      Se dau in consum materii prime cu bon consum 7/21.04.N in valoare de 30.000 lei;

e.       Se presteaza servicii unui client in suma de 200.000 + T.V.A. conform facturii 27543/30.04.N;

f.       Se inregistreaza amortizarea mijlocului de transport 10.000;

g.      La sfarsitul exercitiului financiar se inchid conturile de T.V.A., de cheltuieli si de venituri;

h.      Se stabileste rezultatul brut supus impozitarii cu 25%;

i.        Se inregistreaza impozitul de profit 25% la brut;

j.        Se inchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit, obtinandu-se rezultatul net.

In continuare, aceste operatii economico-financiare se inregistreaza cronologic in Registru jurnal.

REGISTRU JURNAL

Nr.

crt.

Data

Document

Explicatii

Simbolul contului

Sume

D

C

D

C

1.

15.04.N

F.14578 S.C….

Achizitie utilaj

%

2131 (+A)

„Echipamente

tehnologice”

4426 (+A)

„T.V.A. deductibil”

404 (+P)

„Furnizori de imobilizari”

100.000

19.000

119.000

2.

16.04.N

O.P. 67

Plata furnizorului de imobilizari

404 (-P)

„Furnizori de imobilizari”

5121 (-A)

„Conturi curente la banca”

119.000

119.000

3.

20.04.N

F. 5789  S.C…

Achizitie materii prime

%

301 (+A)

„Materii prime”

4426 (+A)

T.V.A. deductibil

401 (+P)

„Furnizori”

50.000

9.500

59.500

4.

21.04.N

Bon consum 7

Consum materii prime

601 (+A)

„Cheltuieli de expl. cu materii prime”

301 (-A)

„Materii prime”

30.000

30.000

5.

30.04:N

F. 27543

Prestari servicii

411 (+A)

„Clienti”

%

704 (+P)

„Venituri din lucrari executate si servicii prestate”

4427 (+P)

„T.V.A. colectat”

238.000

200.000

38.000

6.

30.04.N

Fisa amortismentului

Amortizare

6811 (+A)

„Cheltuieli de expl.

privind amortizarea

imobilizarilor”

2813 (+P)

„Imobilizari corporale”

10.000

10.000

7.

30.04.N

Nota contabila 01

Inchidere T.V.A.

4427>44264423

4427 (-P)

„T.V.A. colectat”

%

4426 (+A)

„T.V.A. deductibil”

4423 (+P)

„T.V.A. de plata”

38.000

28.500

9.500

8.

30.04.N

Nota contabila 02

Inchid veniturile – cheltuielile

704 (-P)

„Venituri din lucrari executate si servicii prestate”

121 (+P)

„Contul de profit si pierdere”

121 (+P)

„Contul de profit si pierdere”

%

601 (-A)

„Cheltuieli cu materiile prime”

6811 (-A)

„Cheltuieli de expl.

privind amortizarea

imobilizarilor”

200.000

40.000

200.000

30.000

10.000

9.

30.04.N

Nota contabila 03

Inregistrare impozit profit




160.000 × 25%

691 (+A)

„Cheltuieli cu impozitul pe profit”

441 (+P)

„Impozitul pe profit”

40.000

40.000

10.

30.04.N

Nota contabila 04

Inchidere contul cu impozitul pe profit

121 (+A)

„Contul de profit si pierdere”

691 (-A)

„Cheltuieli cu impozitul pe profit”

40.000

40.000

11.

TOTAL

933.500

933.500

Nota! Redam in continuare, tot Registrul Jurnal, dar in forma informatica (dupa programul Ciel Contabilitate Windows V5.03)


Dupa inregistrarea operatiunilor economice in jurnal, acesta se totalizeaza pe perioada de gestiune si totalul Registru jurnal trebuie sa fie egal cu total rulaj din Balanta de verificare. Dupa inregistrarea in Registru jurnal, se trec operatiunile sistematic in Cartea Mare (T-uri), dupa care se preiau in Balanta de verificare soldurile initiale, rulajele, total sume si soldurile finale. In Balanta de verificare Total sume = Solduri initiale + Rulaje curente.

      5121                            2132                                 2131                                2813        

          „ Conturi curente              „Aparate si instalatii”                „ Echipamente                      „Amortizarea instalatiilor”

                   la banci”                     de masurare, control                     tehnologice ”                     mijloacelor de transport

                                                              si reglare                                                                  animalelor si plantatiilor”

D                              C                  D                              C   D                                           C     D                              C           

Si       150.000                                Si.     350.000                               Si.                0                                                                             Si.

R.d.              0   119.000     Rc.       R.d.                                    R.c.     R.d.   100.000                    R.c.       Rd.                   10.000      Rc.

TSD   150.000   119.000 TSC       TSD   350.000                             TSD                                   TSC      TSD                  10.000      TSC

  S.f.d.                     31.000             S.f.d.                   350.000            S.f.d.                 100.000                             10.000                   S.f.c.                                                                                                                                 

      1012                            301                                   404                                     401        

                „CSSV”                       „Materii prime”                     „Furnizori de imobilizari”                   „Furnizori”

                                                                                                                               

D                              C                  D                              C   D                                           C     D                              C           

                         400.000       Si.       Si.                0                                                       0                 Si.                                 100.000     Si.

R.d.              0                     Rc.       R.d      50.000.  30.000      R.c.   R.d.   119.000  119.000     R.c.       Rd.                    59.500       Rc.

TSD                                 TSC       TSD     50.000   30.000    TSC    TSD   119.000  119.000   TSC      TSD                   159.500    TSC

400.000                            S.f.c.      S.f.d.                  20.000                                                        S.f.c.       159.500                            S.f.c.

     411                                   4427                             4426                                4423        

            „ Clienti”                             „T.V.A. colectat”                    „T.V.A. deductibil”                  „T.V.A. de plata”

                                                                                                                               

D                              C                 D                              C   D                                           C     D                              C           

Si                  0                                                                                     Si.                0                                                           0                 Si.

R.d.   238.000                   Rc.          R.d.    38.000   38.000      R.c.   R.d.     19.000                                 Rd.                    9.500          Rc.

                                                                                                                         9.500    28.5000    Rc.

TSD  238.000                  TSC       TSD    38.000   38.000               TSD  28.500        28.500   TSC      TSD                   9.500        TSC

S.f.d.                  238.000                                                                                                                              9.500                               S.f.c.

      601                              6811                                 691                                    704        

   „ Cheltuieli cu materiile        „Cheltuieli de expl. privind          „Cheltuieli cu impozitul”              „Venituri din prestari

                  prime”                       amortizarea imobilizarilor                pe profit”                                      de servicii”

                                                            corporale”

D                              C                  D                              C   D                                           C     D                              C           

Si                  0                                Si.                                        Si.     Si.                0                                                           0                Si.

R.d.     30.000   30.000       Rc.       R.d.     10.000   10.000       R.c.  R.d.     40.000   40.000       R.c.     Rd.     200.000   200.000     Rc.




TSD    30.000   30.000    TSC       TSD     10.000   10.000     TSC   TSD             0   0              TSC      TSD   200.000   200.000    TSC

      121                                441                                                                         

          „Contul de profit                    „Impozitul pe profit”                     

                  si pierdere”                                                                                                         

D                              C                  D                              C                             

                          0                Si.                                  0                Si.

R.d.    40.000    200.000    Rc.        R.d.              0   40.000      R.c.  

R.d.    40.000

TSD    80.000   200.000  TSC       TSD              0   40.000    TSC                            

120.000                            S.f.c.       40.000                              S.f.c                             

            Nota! Redam in continuare, Cartea Mare Globala, dar in forma informatica (dupa programul Ciel Contabilitate Windows V5.03) pentru familiarizarea studentilor cu aceste formate.







3. Aplicatii propuse pentru examen

1. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                            1.000  lei

- mijloace de transport                  400  lei

- cont la banca                               600  lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se inregistreaza cheltuielile de constituire 50 lei

b) Se inregistreaza factura de cheltuieli cu telefoane 50 lei plus T.V.A. 19%.

c) Se achizitioneaza cu factura un program informatic 100 lei plus T.V.A 19%.

d) Se inregistreaza factura de energie electrica 50 lei plus T.V.A. 19%.

e) Se vinde un mijloc de transport 200 lei plus T.V.A 19%, cost de inregistrare in contabilitate 250 lei, amortizat 50 lei

f) Se scade gestiunea de mijloc de transport vandut.

g) La sfarsitul exercitiului financiar se inchid conturile de T.V.A., cheltuieli si venituri.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

2. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                            600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se inregistreaza achizitia cu factura de materii prime 200 lei plus T.V.A. 19%,

b) Se dau in consum materii prime cu Bon de consum 150 lei

c) Se achizitioneaza un teren cu factura 400 lei plus T.V.A.

d) Ulterior se vinde terenul cu 500 lei plus T.V.A.

e) Se scade gestiunea de terenul vandut.

f) Se incaseaza clientii in numerar.

g) La sfarsitul exercitiului financiar se inchid conturile de T.V.A., cheltuieli si venituri.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

3. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se achizitioneaza cu factura obiecte de inventar - mobilier 100 lei plus T.V.A 19%.

b) Se da in consum mobilierul 100 lei pe baza bonului de consum.

c) Se achizitioneaza actiuni pe termen scurt 400.000 u.m. (40 buc. x 10.000 lei/buc.) prin banca.

Ulterior se vand actiunile:

20 buc. x 12.000 lei

20 buc. x  9.000 lei

d) Se plateste furnizorul de mobilier 119 lei cu ordin de plata.

f) Se inregistreaza amortismentul la mijloacele de transport 50 lei

Se inchid conturile de T.V.A, venituri si cheltuieli.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

4. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                     400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se achizitioneaza cu factura marfuri 200 lei plus T.V.A. 19%.

b) Se vand cu factura tip „en-gross” toate marfurile 150 lei plus T.V.A

c) Se scade gestiunea de marfa vanduta.

d) Se incaseaza clienti numerar

e) Se platesc furnizorii prin banca

f) Se inregistreaza amortismentul mijloacelor de transport 100 lei

g) Se inchid conturile de T.V.A., venituri si cheltuieli.

Se cere:

 Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

5. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                           400 lei

- cont la banca                            600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se achizitioneaza actiuni pe termen lung 200 lei (titluri de participare).

b) Se cumpara cu factura materiale consumabile 100 lei plus T.V.A. 19%.

c) Se platesc furnizori cu ordin de plata 119 lei.

d) Se inregistreaza factura cu cheltuieli postale 50 lei plus T.V.A 19 %.

e) La sfarsitul exercitiului se inregistreaza dividende din titlurile de participare 60 lei.

f) La inventariere se inregistreaza minus la mijloace de transport 100 lei

g) Se inchid conturile de venituri, cheltuieli si T.V.A

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida   T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

6. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:



- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se achizitioneaza cu factura marfuri 200 lei plus T.V.A pentru a fi vandute cu amanuntul

b) Se face pretul de vanzare prin N.I.R., adaos comercial 30%, T,V.A 19%

c) Ulterior se vand numerar cu amanuntul toate marfurile.

d) Se deschide acreditiv 30 lei

e) Se platesc furnizorii de marfuri din acreditiv

f) Se inchide acreditivul

g) Se inchid conturile de T.V.A, venituri si cheltuieli

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

7. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se achizitioneaza materii prime cu factura 200 lei plus T.V.A. 19%

b) Se inregistreaza obtinerea de produse finite – pantofi 30 perechi la cost standard 10 lei/perechea.

c) Se vand toti pantofii, pret vanzare 15 lei/perechea plus T. V.A 19%

d) Se scade gestiunea la costul standard.

e) La sfarsitul exercitiului financiar se inregistreaza diferente de pret 1 leu perechea (1x30 = 30), Se scade gestiunea si de diferenta de pret aferenta vanzarilor.

f) Se inregistreaza amortismentul la mijloace de transport 40 lei

g) Se inchid conturile de T.V.A. venituri si cheltuieli

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

8. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se achizitioneaza materii prime cu factura 100 lei plus T. V. A.

b) Se inregistreaza obtinerea de produse finite-sandale 10 buc. x l00 lei/perechea, cost standard.

c) Se vand in totalitate sandalele 10 perechi x pret vanzare 15 lei/perechea plus T.V.A.

d) La sfarsitul exercitiului se inregistreaza diferente de pret la produse – l0 lei/perechea. Se inregistreaza scoaterea din gestiune si diferenta de pret aferenta vanzarilor.

e) Se incaseaza clienti prin numerar 17.850 lei.

f) Se acorda un avans de trezorerie 100 lei.

g) Se inchid conturile de T.V.A, venituri si cheltuieli.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida  T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

9. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                         400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se achizitioneaza cu factura materii prime 200 lei plus T.V.A.

b) Se factureaza serviciile informatice prestate 300 lei plus T.V.A.

c) Se inregistreaza statul de salarii, cheltuielile cu fondul de salarii brut 500 lei

d) Se inregistreaza cheltuielile societatii pentru salarii CAS 22%, sanatate 7%, somaj 3%,  CAS accidente si boli profesionale 0,5%, comision I.T.M 0,75%.

e) Se scot bani din banca in casa 3.000 lei pentru plati salarii.

f) Se platesc salarii 3.000 lei.

Se inchid conturile de T.V.A., venituri si cheltuieli.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.


10. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                           400 lei.

- cont la banca                            600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se inregistreaza achizitia cu factura a unui teren 400 lei plus T.V.A

b) Se deschide un acreditiv 500 lei pentru furnizorul de teren

c) Se plateste din acreditiv furnizorul de teren, dupa care se inchide acreditivul

d) Se inregistreaza statul de salarii - fond salarii 200 lei si retinerile la salarii CAS 9,5%, sanatate 6,5%, somaj 1%, impozit salarii 15 lei, avans 20 lei

e) Se platesc prin banca retinerile din salarii

f) Se inregistreaza amortismentul la mijloacele de transport 40 lei

g) Se inchid conturile de T.V.A, cheltuieli si venituri.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida  T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

11. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se contracteaza un credit bancar pe termen scurt 1.000 lei, dobanda 30%

b) Se ramburseaza la scadenta creditul si dobanda aferenta.

c) Se achizitioneaza prin banca actiuni pe termen scurt 10 buc. x 20 lei/buc.

d) Se vand ulterior actiunile cu 25 lei/ buc.

e) Se scot bani din banca 200 lei

f) Se plateste avansul la salarii 150 lei

g) Se inchid conturile de T.V.A, venituri si cheltuieli.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

12. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se scot bani din banca 400 lei

b) Se acorda un avans de trezorerie 350 lei

c) Se inregistreaza factura de energie electrica 200 lei plus T.V.A

d) Se justifica avansul de trezorerie cu plata furnizorilor de energie electrica 238 lei si 62 lei cheltuieli cu benzina

e) Se inregistreaza amortizarea la mijloacele de transport. 100 lei

f) Se vinde mijlocul de transport cu 200 lei, plus T.V.A  

g) Sa se inchida conturile de T.V.A, venituri si cheltuieli.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

13. O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie initiala:

- capital social                         1.000 lei

- mijloace de transport                          400 lei

- cont la banca                           600 lei

In timpul exercitiului financiar curent se inregistreaza urmatoarele operatiuni economico-financiare:

a) Se contracteaza un credit bancar 2.000 lei pe termen scurt, dobanda 20 %, rambursabil in 2 rate, la 6 luni si la 12 luni

b) Se achizitioneaza cu factura marfuri 2.000 lei, plus T.V.A.

c) Se vand in totalitate marfurile la pretul de vanzare de 2.500 lei, plus T.V.A

d) Se scade gestiunea de marfurile vandute

e) La scadenta se ramburseaza creditul si dobanda aferenta:

- prima rata la 6 luni;

- a doua rata la 12 luni

f) Se platesc furnizorii de marfuri prin banca 2.380 lei

g) Se inchid conturile de T.V.A, venituri si cheltuieli.

Se cere:

Sa se inregistreze operatiile de mai sus conform Registrului Jurnal, sa se deschida   T-urile conturilor (Cartea Mare) si sa se intocmeasca Balanta de verificare cu 4 serii de egalitati.

BIBLIOGRAFIE

1.           Caraiani, Chirata; Olimid, Lavinia – Bazele contabilitatii, Editura A.S.E., Bucuresti, 2001.

2.           Cojocea, Aureliana Guoadelia; Petre, Doina Ana Maria Teste de contabilitate, Editura Economica „Preuniversitaria”, Bucuresti, 2003.

3.           Dumitru, Gheorghe Bazele contabilitatii, Editura Dobrogea, Constanta, 2001.

4.           Oprea, Calin; Ristea, Mihai Bazele contabilitatii, Editura Genicod, Bucuresti, 2002.

5.           Oprea Calin; Ristea, Mihai – Bazele contabilitatii, Editura Didactica si Pedagogica, R.A., Bucuresti, 2004.






Politica de confidentialitate


Copyright © 2019 - Toate drepturile rezervate

Contabilitate




Cum se ajunge la contabilitate creativa
INTREPRINDEREA UN SISTEM COMPLEX AL ECONOMIEI NATIONALE
LUCRARE SINTEZA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE
Comparatia si legatura dintre contabilitatea de gestiune si contabilitatea financiara
CONTABILITATEA FONDULUI COMERCIAL
Situatii financiare si tratamente anglo-saxone
Importanta si rolul bilantului contabil
LUCRARE DE DIPLOMA PENTRU CONTABILITATEA CAPITALURILOR PROPRII
Recunoasterea activelor si pasivelor
METODA CONTABILITATII ANALITICE A STOCURILOR