Impozitele directe de la Agentii economici

Impozitele directe de la Agentii economici

1.Impozitul pe profit

Impozitul pe profit se plateste la bugetul de stat sau la bugetele locale, dupa caz, de catre:

-persoanele juridice rom&ne, pentru profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate;

-persoanele juridice straine care desfSsoara activitati printr-un sediu permanent tn Romania, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent;

-persoanele juridice straine si cele rlzice nerezidente care
desfagoara activitati in Romania intr-o asociere, fara personalitate
juridica;

-persoanele juridice straine care obp'n venituri din/sau in legatura'
cu proprietau' imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare dejinute la o persoana juridica romana;

- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate at&t in Romania c^t si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica; in acest caz, impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se refine si se varsa de catre persoana juridica romana.

Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:

a)in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului
impozabil obfinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din
strainatate;

in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate jurMica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;

in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

in cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane care realizeaza venituri atat in Romania, cat §i in strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, asupra parfii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

Anul fiscal al fiecarui contribuabil coincide cu anul calendaristic

Profitul impozabil se determine ca diferenfa intre veniturile (incasarile) obtinute din orice sursa si cheltuielile efectuate pentru

realizarea acestora, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile.

Sunt considerate neimpozabile urmatoarele venituri;

-dividendele primite de la o persoana juridica romana.

-diferenjele favorabile de valoare a titlurilor de participare,
inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se de^in titluri de
participare, precum si diferentele de evaluare a investi|iilor
financiare pe termen lung.

-veniturile rezultate din anularea obligator unei persoane jundice, daca obligafiile se anuleaza in schimbul titlurilor de participare la respectiva persoana juridica;

- veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;

-veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri sj
memorandumuri aprobate prin acte normative.

In calcularea profitului impozabil sunt deductibile si urmatoarele categorii de cheltuieli:

cheltuielile efectuate pentru realizarea bunurilor livrate §i a bunurilor imobile vandute in baza unui contract de vanzare cu plata in rate sunt deductibile la acelea§i termene scadente prevazute in contractele incheiate intre parti

cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viaja stabilita de catre contribuabil;

cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecjia muncii §i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale;

cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munca, boli profesionale sau riscuri profesionale;

cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare.

cheltuielile de transport si cazare in Jara si in strainatate efectuate de catre salariaji si administratori, in cazul in care contribuabilul realizeaza profit in exercijiul curent si/sau din anii precedent!;

-contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a
cooperativelor de credit;

cheltuielile de cercetare-dezvoltare;

cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii

cheltuielile pentru protejarea mediului §i conservarea resurselor;

taxele de inscriere, cotizapile si contributiile datorate catre camerele de comerf si industrie, organizajiile sindicale §i organizatiile patronale;

pierderile inregistrate, dupa data de 1 ianuarie 2007, la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, ca urmare a inchiderii

procedurii de faliment a debitorilor

Exista si cheltuieli cu deductibilitate limitata

a)cheltuieli de protocol in limita unei cote de 2% aplicata diferentei dintre veniturile totale impozabile si cheltuielile totale

b)suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si strainatate in limita a de 2.5 nivelul legal satbilit

cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra fondului de salarii realizat. ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile §i cheltuielile pentru runcjionarea corespunzatoare a unor activitaji sau unitaji aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si ale accidentelor de munca p&na la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj.

d) perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administrajiei centrale, impreuna cu institujiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice;

cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, in limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat;

cheltuielile cu taxele si cotizanMle catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale, in limita echivalentului in lei a 2.000 euro anual;

g)cheltuielile cu provizioane si rezerve, in anumite limite;

h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, in

anumite limite;

i) amortismentul;

j) cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupajionale, in limitele legale;

k) cheltuielile cu primele de asigurare private de sanitate

m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuin|a proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal

n) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de admimstrare ai persoanei juridice,

De asemenea. contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor. in urmatoarele conditii:

- rezerva legaia este deductibila in limita unei cote de 5%

aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea

impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se

adauga cheltuielile afereiate acestor venituri neimpozabile

-provizioanele pentru garanjii de buna execute acordate clientilor;

-provizioanele constitute in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, cu unele excepjii, §i care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004; sunt neincasate intr-o perioada ce depa§e§te 270 de zile de la data scaden|ei; nu sunt garantate de alta persoana; sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului; au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;

-provizioanele specifice, potrivit legilor de organizare §i funcponare, in cazul unei societal comerciale bancare sau al unei alte institutii de credit autorizate, precum §i pentru societiifile de credit ipotecar §i societftfile de servicii financiare;

-rezervele constituite de societajile comerciale bancare sau alte institutii de credit autorizate, precum §i de societajile de credit ipotecar, potrivit legilor de organizare §i funcfionare;

-provizioanele constituite de fondurile de garantare, potrivit normelor Bancii Nafionale a RomSniei;

-rezervele legale §i provizioanele constituite de Banca Nationals a Romaniei, in conformitate cu legislatia in vigoare;

-rezervele tehnice constituite de societafile de asigurare §i de reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare §i functionare

-provizioanele de risc pentru operafiunile pe pietele financiare,

- provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, §i care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii

In acelasi timp exista o serie de cheltuieli care nu sunt deductibile, precum urmatoarele:

a)cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferen|e din anii precedent! sau din anul curent, precum §i impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate.

b)amenzile, confiscarile, majorarile de intarziere §i penalitatile de antarziere datorate catre autoritatile romane, potrivit prevederilor legale.

cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum §i taxa pe valoarea adaugata aferenta;

cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salaria^ilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin rejinere la sursa;

cheltuielile facute in favoarea acjionarilor sau asociatilor, allele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;

cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii opera^iunii sau intrarii in gestiune, dupa caz;

g) cheltuielile inregistrate de societatile agricole, constitute in
baza legii, pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de
membrii asociafi, peste cota de distribute din producjia realizata din
folosinta acestuia, prevSzuta in contractul de societate sau asociere;

h)cheltuieli determinate de diferentele nefavorabile a titlurilor de participare la persoanele junridice la care se detin participatii

i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;

j) cheltuielile cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative;

k) cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, m numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului;

1) alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu unele exceptii;

m) cheltuielile cu serviciile de management, consultant asistenfS sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul desfa§urarii activitatii proprii si pentru care nu sunt incheiate contracte;

n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu neincasate, pentru partea neacoperita din provision

Cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar

Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul m care gradul de indatorare a capitalului este mai mic decfit unu. Gradul de tndatorare a capitalului se determina ca raport intre capital ul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu,

ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

Cheltuielile cu dobanzile §i cu pierderea net& din diferen^ele de curs valutar ramase nedeductibile se reporteaza in perioada urm&toare, in acelea§i condi$ii, pana la deductibilitatea integrals a acestora.

Dobanzile si pierderile din diferenje de curs valutar, in legatura cu imprumuturile otyinute direct sau indirect de la b&nci interna|ionale de dezvoltare §i organizatii similare, mentionate in norme, §d cele care sunt garantate de stat nu se iau in considerare.

Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii, asamblarii, instalarii sau rmbunatatirii miiloacelor fixe amortizabile

se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortismentului, potrivit legislafiei privind amortizarea

Pierderea anuala stabilita prin declariatia de impozit pe profit se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani.

Aspecte fiscale internationale

Persoanele juridice straine care defasoare a activitatea printr-un sediu permanent in Romania sunt obligate sa plateasca impozitul pe profit petru profitul realizat

Profitul impozabil se determina in urmatoarele conditii:

a)numai veniturile ce sunt atribuite sediului permanent se include in venituri impozabile

b)numai cheltuielile effectuate pentru obtinerea acestor venituri se include in cheltuieli deductibile

c)cheltuielile de conducere §i cheltuielile generale de
administrare, indiferent de locul in care s-au efectuat, decontate de
persoana juridical striiina §i inregistrate de sediul permanent, sunt
deductibile in limita a 10% din veniturile salariale ale angajatilor
sediului permanent.

Persoanele juridice straine care obtin venituri dintr-o proprietate imobiliara situata in Romania sau din v&nzarea-cesionarea titlurilor de participare definute la o persoana juridica romana au obligafia de a plati impozit pe profit §i de a depune declarafii de impozit pe profit

Creditul fiscal. Daca o persoana juridica romaria objine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu refinere la sursa §i veniturile sunt impozitate atat in Romania, cat §i in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect prin rejinerea §i virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit.

Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit de 25% la profitul impozabil objinut in statul strain.

Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea si legii bibliotecilor scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca sunt
todeplinite cumulativ urmatoarele conditii: a) sunt in limita a 3% din cifra de afaceri; b) nu depasesc mai mult de 20%, din impozitul pe profit datorat

Pierderile fiscale externe. Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent din strain&tate este deductibila doar din veniturile obtinute din strainatate.

Cotele de impozit sunt proportionate Astfel, pentru agenfii economici cota (standard) este de 16%.

Banca Nationaia a Rom&niei, piate§te un impozit pe profit calculat prin aplicarea unei cote de 80% asupra veniturilor ramase dupa scaderea cheltuielilor deductibile §i alimentarea fondului de rezerva.

Contribuabilii care desfa§oara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive §i la care impozitul pe profit datorat pentru aceste activita|i este mai mic dec&t 5% din veniturile respective sunt obligaji la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.

C&nd ca§tigurile rezultate din vanzarea-cesfonarea proprietatilor imobiliare situate in Romania §i a titlurilor de participare definute la o persoana juridica rom^na depa§esc pierderile reztiftate dintr-o astfel de vdnzare-cesionare, atunci impozitul pe profit se stabile§te prin aplicarea unei cote de 10% la diferenja rezultata.

Sunt exceptate de la plata impozitului pe profit

-Trezoreria Statului pentru operafiunile din fondurile publice deralate prin contul general al trezoreriei, inclusiv pentru veniturile extrabugetare §i disponibilitajile realizate §i utilizate

-institute publice; pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate

persoanele juridice romane care piatesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor;

fundatiile romane constitute ca urmare a unor legate;

-cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati
economice care sunt utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop

caritabil; ata

cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si
valorificarea obiectelosi produselor necesare activitatii de cult

institutiile de invajamant particular acreditate, precum si cele
autorizate, pentra veniturile utilizate, in anul curent sau in anii
urmatori, potnvit

asociatiile de proprietari constitute ca persoane juridice si
asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari,

fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar;

fondul de compensare a investitorilor;

Organizajiile nonprofit, organizafiile sindicale si organizafiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activit&fi economice realizate pana la nivelul echivalentului In lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. Pentru veniturile de alta natura decat cele de mai sus organizafiile menfionate datoreaza impozit pe profit in cota de 25% sau 5%, dupft caz.

Calcularea yi plata impozitului pe profit

Contribuabilii sunt obligafi, ca din proprie inifiativa, pe baza prevederilor legale, sa calculeze trimestrial (sau lunar) §i cumulat pentru Intreaga perioada expirata din an (§i apoi pe intregul an

impozitul pe profit datorat bugetului de stat sau bugetului local, dupa caz

Plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni ermatoare trimestrului pt care se calculeaza impozitul

Banca Nationala a Romaniei, societafile comerciale bancare,persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor,

persoane juridice straine, au obligatia de a plati impozitul pe profit

lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoarele celei pentru

care se calculeaza impozitul.

Organizatiile nonprofit au obligatia de a plati impozitul pe profit

anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui

pentru care se calculeaza impozitul.

Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor §i plantelor tehnice, pomicultura §i viticulture au obligatia de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Contribuabilii care efectueaza plaji trimestriale si, respectiv, lunare platesc pentru ultimul trimestru sau pentru luna decembrie,

o suma egaia cu impozitul calculat si evidentiat pentru luna noiembne a aceluiasi an fiscal, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca pana la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor frnanciare ale contribuabilului

In timpul anului fiscal, contribuabilii au obligatia sa depunS declaratia de impunere pana la termenul de plats a impozitului inclusiv, iar dupa definitivarea impozitului pe profit pe baza bilantului contabil anual depun declaratia de impunere pe anul fiscal expirat pana la termenul prevazut pentru depunerea bilantului contabil §i a situajiilor financiare.

Contribuabilii sunt raspunzatori pentru calculul impozitului declarat si pentru depunerea in termen a declarajiei de impunere,

Contribuabilii sunt obligafi sa plateasca impozitul pe profit calculat de organele financiare, pe baza in$tiintarii de plata, la data §i locul stabilite in in§tiintare.

Impozitul pe profit se plateste in lei

In cazurile in care incasarea veniturilor de catre beneficiarii de venit se face in valuta, plata impozitului, a eventualelor dob&izi, majorari de intarziere §i a amenzilor se efectueaza in lei provenifi din schimbul valutar la cursul in vigoare la data pla|ii

Intarzierea in plata impozitului se sanctioneaza cu dobanzi si majorari de intarziere

Inspectorul fiscal sau un alt angajat al unitatii fiscale imputernicit sa efectueze verificarea impozitului are dreptul:

sa ia un extras sau sa faca o copie a oricarui document sau inregistrari contabile;

sa retina orice document sau orice element material care poate constitui o proba sau o dovada in determinarea obligatiilor fiscale ale contribuabilului;

sa solicite ajutorul, cooperarea si asisten^a contribuabilului sau persoanelor care 11 reprezinta.

Pentru determinarea obligatiilor fiscale, organele financiare

au dreptul sa controleze: ^s

operatiunile care au ca scop evitarea sau diminuarea platii

- operajiunile efectuate in numele contribuabilului, dar in
favoarea asociatilor, ac^ionarilor sau persoanelor care acjioneaza in
numele acestora;

- datoriile asumate de contribuabil in contul unor imprumuturi
facute sau garantate de actionari, asocial sau de persoane care
actioneaza in numele acestora, in vederea reflectarii reale a
operatiunii;

2.Impozitul pe dividente la soc.comerciale

Dividendul este cota-parte in bani, in natura on in actiuni dm profitul net al societatii pe actiuni ce se cuvine unei actiuni, unei parti de ibndator sau unei parti (actiuni) industriale.

Pentru ca actiunea sa aiba o minima atractivitate, marimea dividendului trebuie sa se situeze la nivelul sumei dobanzii platite de band. In practica se aplica formula:

C-R_d

D_a= -,

100

in care:

D_a = dividendul ce se cuvine pentru o ac$iune;

C = capitalul subscris si varsat sau cursul actiunii;

Rd = rata dobanzii pe pia|S la capitalul de imprumut;

100 = valoarea nominala a actiunii.

Dividendul se calculeaza si in felul urmator:

Vn_a -R_d

D_a= -,sau

care:

D_a = dividendul actiunii;

Vn_a = valoarea nominala a actiunii;

Rd = rata dobanzii;

Pr_a = profitul de repartizat acfionarilor;

Nta = numarul total al actiunilor in circulate

Notiunea de dividend include orice distribuire in bani sau in natura in favoarea actionarilor sau asociatilor din profitul net stabilit pe baza bilanfului contabil anual si a contului de profit si pierderi proportional cu cota de participare la capitalul social .Dividendele se acorda in natura evaluarea produselor acordate ca plata in natura se face la pretul de vanzare practicat de unitate pentru produsele proprii sau la pretul de achizitie pt alte produsele

Impozitul pe dividende se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra dividendelor, se refine si se vireaza la bugetul statului

La societatile cu capital integral sau majoritar de stat, dividendele ce urmeaza a fi impozitate se determina prin deducerea din profitul ramas dupa plata impozitului pe profit, a fondului de participare a salariatilor la profit, in cota de pana la 10%, a cotei de participare a managerului la profit, precum si a sumelor pentru constituirea resurselor proprii de finantare, in proportie de pana la 50%.

Agentii economici cu capital integral sau majoritar privat pot sa aplice aceste cote in functie de hotarrarile adunarilor generale ale actionarilor sau asociatilor convocate pentru aprobarea bilantului contabil si a contului de profit si pierderi.

In situafia in care dividendele sunt calculate (distribute), dar nu au fost platite actionarilor pana la finele anului in care s-a aprobat bilantul contabil si contul de profit si pierdere, termenul de plata al impozitului pe dividende este pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

Plata impozitului pe dividende se efectueaza in lei.

Intarzierea in virarea impozitului se sancjioneaza cu o majorare de 0,25% pentru fiecare zi de intarziere, calculata incepand cu ziua lucratoare imediat urmatoare expirarii termenului de plata, pana la data pla$ii efective a impozitului, inclusiv.

Constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitului pe dividende, precum si majorarile de intarziere aferente se efectueaza de organele financiare locale.

Salariatii organelor financiare, inclusiv persoanele care nu mai au
aceasta calitate, sunt obligati sa pastreze secretul asupra informatiilor
pe care le defin ca urmare a exercitarii atributiilor de serviciu

3.Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Acest impozit se plate§te de o persoana juridica romdna care indepline§te cumulativ urm&toarele condi^ii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

-are inscrisa in obiectul de activitate productia de bunuri
materiale, prestarea de servicii §i/sau comerful;

-are de la 1 p&nS la 9 salariati inclusiv;

-a realizat venituri care nu au depa§it ectuvalentul in lei a 100.000 euro;

-capitalul social al persoanei juridice este delimit de persoane, aitele decat statul, autoritatile locale §i institupile publice

Microtntreprinderile piatitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata acestui impozit mcepand cu anul fiscal urmator

O persoana juridica rc-mSna care este nou-infiin*ata poate opta sa plateasca impozit pe venitul microfntreprinderilor, incepand cu primul an fiscal, daca conditiile de mai sus sunt indeplinite la data inregistrarii la registrul comertului.

Nu pot opta pentru acest sistem de impunere persoanele juridice romane care:

desfasoara activitati in domeniul bancar;

desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurftrilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfa§oara activitaji de intermediere in aceste domenii;

desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;

au capitalul social definut de un acjionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati.

Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic

Cota de impozit pe veniturile micromtreprinderilor este de 3%.

Calculul §i plata impozitului pe venitul microfntreprinderilor se efectueazS trimestrial, de catre microintreprinderi, pan5 la data de 25 inclusiv a lunii urm&toare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.