Dubla impunere. Evitarea dublei impuneri

Dubla impunere. Evitarea dublei impuneri

1.Cauzele si formele dublei impuneri

Dubla impunere consta in impunerea de doua ori a aceluiasi venit sau bun in decursul exercitiului financiar dat.Fenomenul dublei impuneri se intalneste numai la impozitele directe si anume la impozitele pe venit si la cele pe bunuri.Dubla impunere afecteaza principiile echitatii fiscale si unicitatii impunerii ,diminuand veniturile nominale si reale ale cetatenilor tarii si ale ag.ec.

Dubla impunere se poate ivi sub doua forme :

a)voita,intentionata de legiuitor-consta in aceea ca statul incearca prin aceasta metoda sa ingreuneze concurenta exercitata de capitalul extern intr-o ramura economica

b)nevoita,neintentionata de legiuitor-se intalneste in cazurile in care nu se urmareste,dar se realizeaza prin coincidenta diferitelor impozite din aceeasi tara si din strainatate afectarea aceluiasi venit sau bun din doua tari.

Pe plan international in domeniul fiscal se folosesc cateva criterii pe baza carora se impugn veniturile si bunurile:criteriul rezidentei,criteriul nationalitatii si criteriul originii veniturilor

Conform criteriului rezidentei se supun impozitului toate veniturile si bunurile persoanelor juridice si fizice de catre autoritatea fiscala din tara rezidentului in statul considerat fara a se tine seama de faptul ca veniturile sau bunurile impozabile se obtin ori se afla pe teritoriul altor tari.Potrivit acestui criteriu se tine seama de pers.juridica sau fizica in calitate de contribuabil sin u de sursa provenientei veniturilor sau locul unde sunt situate bunurile.

Potrivit criteriului nationalitatii statul impune pe rezidentii sai care dobandesc venituri sau poseda bunuri din sau in statul respective indifferent daca acestia locuiesc sau nu in tara lor.

In concordanta cu criteriul originii veniturilor impozitul se calculeaza si se incaseaza de catre organelle fiscale din tara in care se realizeaza veniturile sau se afla bunurile indifferent de rezidenta sau nationalitatea beneficiarilor de venituri sau proprietarilor de bunuri .Dupa ac.criteriu se impugn salariile,profitul intreprinderilor,veniturile din prof.libere,dobanzile,dividendele,arenzile,chiriile

.Spre deosebire de dubla imp.economica,dubla imp.juridica are character international ca urmare a criteriilor si conceptiilor diferite adoptate de state in domeniul impunerii.

2.Principii ale evitarii dublei impuneri

In practica internationala se aplica mai multe metode ptr evitarea dublei impuneri si anume:

Scutirea totala;imputari;scutirea progresiva;creditarea obisnuita si creditarea integrala a impozitului.

In conformitate cu principiul scutirii totale -daca venitul realizat in strainatate de rezidentul unui stat s-a impus in acel stat nu se mai impune in tara de resedinta

Conform principiului imputarii -din suma impozitului calculate de catre statul de resedinta se deduce impozitul platit in celalalt stat.

Scutirea progresiva consta in aceea ca venitul realizat de rezidentul unui stat in strainatate se cumuleaza cu veniturile realizate de acesta in tara de resedinta iar la venitul total se aplica o cota progresiva corespunzatoare.

Sistemul creditarii obisnuite consta in faptul ca impozitul platit intr-un stat strain pentru venitul realizat pe teritoriul acestuia de rezidentul altui stat ,se scade direct din impozitul datorat in tara de resedinta insa numai pana la limita impozitului intern ce revine la un venit egal cu venitul realizat in strainatate.

Sistemul creditarii integrale-consta in aceea ca impozitul platit in strainatate pentru veniturile realizate in afara granitelor tarii se deduce integral din impozitul datorat in tara de resedinta chiar si in situatiile in care impozitul afferent aceluiasi venit in tara de domiciliu.